Технико–экономическое обоснование создания нового предприятия (стр. 4 из 20)

2.2. Схема формирования финансового результата деятельности

ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения

для неплательщиков НДС

В соответствие со ст.145 Налогового Кодекса Российской Федерации организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если:

- за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.руб

- если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев организация или ИП не реализовывали подакцизные товары.

Лица, использующие право на освобождение должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и ИП, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением, когда право на освобождение будет утрачено ими, если организация или ИП не п.1 и п.2. были нарушены.

Документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС:

- выписка из бухгалтерского баланса (для организации)

- выписка из книги продаж

- выписка из книги учетов доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП)

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	С НДС
1	Выручка от реализации	5300340,52
2	Затраты на производство продукции	5235899,61
	Материальные затраты	4920426,5
	-материалы	3936341,2
	-аренда и коммун. платежи	590451,2
	-ГСМ	295225,6
	-прочие	98408,5
	Фонд оплаты труда	295118,7
	-зарплата	233850
	-ЕСН 26%	60801
	-СНС 1,2%	467,7
	Прочие затраты	5808,76
	Амортизация	14545,65
3	Результат от реализации	64440,91
4	Прибыль балансовая	64440,91
5	Прибыль налогооблагаемая	64440,91
6	Налог на прибыль 24%	15465,818
7	Прибыль чистая	48975,1
8	Расходы из прибыли	0
9	Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении	63520,7416

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Налог на добавленную стоимость, руб	0
2	Налог на доход физических лиц , руб	30400,5
3	Единый социальный налог, руб	61268,7
4	Налог на прибыль, 24%, руб	15465,8
5	Налог на имущество организации, руб	0
Налоговая нагрузка, %		2,02
Рентабельность по чистой прибыли, %		1,2

2.3. Схема формирования финансового результата деятельности

ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения с использованием ускоренной амортизацией для неплательщика НДС.

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	С НДС
1	Выручка от реализации	5300340,52
2	Затраты на производство продукции	5250445,26
	Материальные затраты	4920426,5
	-материалы	3936341,2
	-аренда и коммун. платежи	590451,2
	-ГСМ	295225,6
	-прочие	98408,5
	Фонд оплаты труда	295118,7
	-зарплата	233850
	-ЕСН 26%	60801
	-СНС 1,2%	467,7
	Прочие затраты	5808,76
	Амортизация	29091,3
3	Результат от реализации	48895,26
4	Прибыль балансовая	48895,26
5	Прибыль налогооблагаемая	48895,26
6	Налог на прибыль 24%	11734,86
7	Прибыль чистая	37160,4
8	Расходы из прибыли	0
9	Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении	66251,7

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Налог на добавленную стоимость, руб	0
2	Налог на доход физических лиц , руб	30400,5
3	Единый социальный налог, руб	61268,7
4	Налог на прибыль, 24%, руб	15465,8
5	Налог на имущество организации, руб	0
Налоговая нагрузка, %		1,95
Рентабельность по чистой прибыли, %		1,25

2.4.Упрощенная система налогообложения. Отличие УСН от общего режима налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с главой 26.2 НК РФ. При применении УСН:

- организациями уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и единый налог (ЕН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за год, но не являются плательщиками налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

- все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения;

- организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

Для определения наиболее выгодного режима налогообложения прежде всего необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения для сравнительного анализа приведены ниже в таблице.

Налоговые обязательства	Ставка, %	Общий режим	УСН
Налог на прибыль	24	+	-
Налог на имущество	2,2 (мах)	+	-
ЕСН	26	+	-
НДС	10; 18	+	-
Страховые взносы в ПФР	14	+ *	+ *
НДС, уплачиваемый на таможне	10; 18	+ **	+ **
Обязанности налогового агента	+	+
ЕН	6; 15	-	+
Иные установленные налоги	+	+
* Страховые взносы в ПФР при общем режиме налогообложения уменьшают размер оплаты по ЕСН, а при УСН они уменьшают размер оплаты по ЕН, но не более чем на 50%. ** НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при УСН он включается в расходы, умень: шающие налогооблагаемую базу по ЕН.

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.