Технико–экономическое обоснование создания нового предприятия (стр. 7 из 20)

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Налог на добавленную стоимость, руб	0
2	Налог на доход физических лиц , руб	30400,5
3	Отчисления в пенсионный фонд, 14,2%	33206,7
4	Единый налог с дохода, 6%/2	159010,2
5	Фиксированный страховой взнос ИП	1800
Налоговая нагрузка, %		4,23
Рентабельность по чистой прибыли, %		(-1)

2.9. Схема формирования финансового результата деятельности

ИП «Юком», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода, уменьшенные на величину расходов

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	С НДС
1	Выручка от реализации (без НДС)	5300340,52
2	Затраты на производство продукции	5192824,26
	Материальные затраты	4920426,5
	-материалы	3936341,2
	-аренда и коммун. платежи	590451,2
	-ГСМ	295225,6
	-прочие	98408,5
	ФОТ	267056,7
	-зарплата	233850
	-страховые взносы 14% от з/пл	32739
	-СНС 1,2%	467,7
	Прочие затраты	5808,76
	Расходы на приобретение ОС и НМА	0
3	Результат от реализации	107516,26
4	Енд-р 15% от Рр	16127,439
	МЕнд-р 1% от Вв	53003,4
5	Фиксированный страховой взнос ИП	1800
6	Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении	52712,86

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Минимальный единый налог, 1% от Вв	53003,4
2	Налог на доход физических лиц , руб	30400,5
3	Отчисления в пенсионный фонд, 14,2%	33206,7
4	Фиксированный страховой взнос ИП	1800
Налоговая нагрузка, %		2,23
Рентабельность по чистой прибыли, %		1

2.10. Схема формирования финансового результата деятельности

ИП «Юком», являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход

Статья 346 (26) НК РФ определяет перечень отдельных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых организации и ИП может применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Выполнение строительно–монтажных работ не входит в перечень статьи 346 (26), следовательно ООО «Юком» не может применять данную систему налогообложения

2.11. Сравнительный анализ эффективности использования схем налогообложения

Рассмотрев различные схемы налогообложения, выберем наилучший вариант формирования финансового результата деятельности предприятия ООО «Юком» с целью:

- уменьшения налоговых платежей

- упрощения ведения бухгалтерского учета

- увеличения чистой прибыли, остающейся в распоряжении

Для этого сравним основные показатели деятельности предприятия во всех схемах ФФРДП:

- прибыль чистая, остающаяся в распоряжении предприятия

- налоговая нагрузка

- рентабельность по чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Для удобства оперирования с финансовыми результатами деятельности предприятия, введем следующие обозначения:

1. Общая схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком» для плательщиков НДС

2. Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения для неплательщиков НДС

3. Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения с использованием ускоренной амортизацией для неплательщика НДС

4. Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода

5. Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода, уменьшенные на величину расходов

6. Общая схема формирования финансового результата деятельности ИП «Юком» для плательщиков НДС

7. Общая схема формирования финансового результата деятельности ИП «Юком» для неплательщиков НДС

8. Схема формирования финансового результата деятельности ИП «Юком», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода

9. Схема формирования финансового результата деятельности ИП «Юком», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода, уменьшенные на величину расходов

Обобщим результаты, полученные путем расчетов различных схем ФФРДП, и проанализируем их. Для наглядности построим графики.

Сводная таблица по чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Система налогообложения		Прибыль, руб.
1	ОСНО ООО для плательщика НДС	20149,89
2	ОСНО ООО для неплательщика НДС	63520,74
3	ОСНО ООО для неплательщика НДС с ускор. Ат	66251,70
4	УСН д ООО	(-51493,95)
5	УСН д-р ООО	54512,85
6	ОСНО ИП для плательщика НДС	20415,35
7	ОСНО ИП для неплательщика НДС	65840,62
8	УСН д ИП	(-53294,47)
9	УСН д-р ИП	52712,86

Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,

в зависимости от системы налогообложения

Из таблицы и графика видно, что общая схема налогообложения для плательщиков НДС, которую ООО «Юком» применяет на данном этапе, не является наиболее выгодной: прибыль чистая, остающаяся в распоряжении составляет всего 20149,89 руб. Аналогичная ситуация ждет предприятие, если оно трансформируется в ИП.

Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком» и ИП «Юком», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода является убыточной. Это связано с тем, что предприятие несет очень большие затраты на производство и вынуждена будет платить единый налог 15% с валовой выручки, сумма которого перекрывает разницу между доходами и расходами предприятия.

Самыми привлекательными вариантами схем являются:

2.Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения для неплательщиков НДС

3.Схема формирования финансового результата деятельности ООО «Юком», применяющего общую систему налогообложения с использованием ускоренной амортизацией для неплательщика НДС

7.Общая схема формирования финансового результата деятельности ИП «Юком» для неплательщиков НДС.

Как мы видим, компания может добиться более высоких результатов, если будет применять право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

На данном этапе компания вынуждена уплачивать НДС, т.к. крупные предприятия отказываются сотрудничать с компаниями, которые на выделяют НДС. Если ООО «Юком» удастся урегулировать этот вопрос, то чистая прибыль остающаяся в распоряжении увеличится в разы и составит от 63520,74 руб. до 66251,70 руб. соответственно по 2,7 и 3 схемам. Данные показатели будут лучше настоящих (схема №1) в 315%- 328%.

Сводная таблица по суммарным налоговым издержкам

Система налогообложения		Налоговая нагрузка, руб.
1	ОСНО ООО для плательщика НДС	150505,87
2	ОСНО ООО для неплательщика НДС	107135,00
3	ОСНО ООО для неплательщика НДС с ускор. Ат	103400,97
4	УСН д ООО	222617,42
5	УСН д-р ООО	116142,91
6	ОСНО ИП для плательщика НДС	150240,41
7	ОСНО ИП для неплательщика НДС	104815,14
8	УСН д ИП	224417,42
9	УСН д-р ИП	118410,60

Величина суммарных налоговых издержек