Таблица 2.11 - Рентабельность продаж
| Показатель | Ед. изм | 2008 г. | 2009 г. |
| Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки), В | млн.р. | 179 592 | 168 567 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, С | млн.р. | 157 297 | 151 205 |
| Коммерческие расходы (КР) | млн.р. | 19 459 | 14 833 |
| Прибыль от реализации продукции, Пр | млн.р. | 2 836 | 2 529 |
| Рентабельность продаж (Рп) | % | 1,4 | 1,3 |
Рентабельность продаж, Рп, %, – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции, рассчитывается по формуле
Рп = (В – С – КР – ) / В×100 % = Пр / В×100 %,(2.10)
где В-выручка от реализации продукции, р;
КР - коммерческие расходы, р;
Пр – прибыль от реализации, р;
C– себестоимость реализации товаров, продукции, услуг, р.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:
В1 и Во – отчетная и базисная выручка, р;
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость, р;
КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы, р;
1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж, DРпв, %, рассчитывается по формуле
DРпв = [(В1 – Со – КРо)/ В1 – (Во – Со – КРо / Во) / Во]× 100 %. (2.11)
DРпв =((168567 - 157297 - 19 459) / 168567 - (2836 / 179 592)) × 100 % = - 6,4 %
В связи с уменьшением выручки от реализации в отчетном году рентабельность снизилась на 6,4 %.
2. Влияние изменения себестоимости продукции, DРпс, %, рассчитывается по формуле
DРпс = [(В1 – С1 – КРо ) / В1 – (В1 – Со – КРо) / В1] 100 %. (2.12)
DРпс =(((168567 – 151205 - 19459) / 168567) - (168567 - 157297 -19459) / 168567)) × 100 % = + 3,6 %
Изменение себестоимости продукции привело к повышению рентабельности продаж на 3,6 %.
3.Влияние изменения коммерческих расходов, DРпкр, %, рассчитывается по формуле
DРпкр = [(В1 – С1 – КР1) / В1 – (В1 – С1 – КРо) / В1] 100 %. (2.13)
DРпкр = (2529 / 168567 - ((168567 – 151205 - 19459) / 168567)) × 100 % =2,74 %
За счет уменьшения коммерческих расходов рентабельность продаж увеличилась на 2,74 %.
Общее влияние всех факторов составит:
DРпобщ = - 6,4 % + 3,6 % + 2,74 % = - 0,06 %
На изменение рентабельности продаж наибольшее отрицательное влияние оказала уменьшение выручки от реализации продукции (минус 6,4 %), а положительное – изменение себестоимости (+3,6 %).
Таблица 2.12 - Рентабельности капитала и оборота
| Показатели | 2007 г. год | 2008 г. | 2009 г. год |
| Средний собственный капитал, млн.р. | 8 557 | 11 367 | 11 545 |
| Выручка от реализации (нетто), млн.р. | 134 344 | 179 592 | 168 567 |
| Скорость оборота собственного капитала | 15,7 | 15,8 | 14,6 |
| Время оборачиваемости собственного капитала, дней | 23 | 23 | 25 |
| Средний весь капитал, млн.р. | 24 676 | 37 339 | 40 386 |
| Скорость оборота всего капитала | 5,4 | 4,8 | 4,2 |
| Время оборачиваемости всего капитала | 67,6 | 76 | 87 |
| Балансовая прибыль, млн.р. | 2 239 | 2 990 | 2 663 |
| Рентабельность всего капитала, % | 9,07 | 8,0 | 6,6 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 26,2 | 26,3 | 23,06 |
| Рентабельность оборота, % | 1,7 | 1,7 | 1,6 |
Средний собственный капитал с 2007 по 2008 гг. увеличился на 2810 млн. р. или на 32,8 % и на 178 млн. р. или на 1,6 % с 2008 по 2009 гг. Выручка от реализации возросла на 45248 млн. р. или на 33,7 % с 2007 по 2008 гг., что связано с наращиванием мощностей в г. Браслав с ростом производства консерв и объемом их реализации, и уменьшилась на 6,2 % с 2008 по 2009 гг. в результате снижения объемов реализации продукции. Скорость оборота собственного капитала в 2009 г. снизилась до 14,6 по сравнению с 2008 г., где она составляла 15,8, в результате увеличив время оборачиваемости собственного капитала на два дня, а время оборачиваемости всего капитала на 11 дней. Рентабельность всего капитала снизилась и составила 6,6 %. Рентабельность собственного капитала также снизилась и составила 23,06 %, что на 12,4 % меньше, чем в 2008 г. Рентабельность оборота осталась практически на уровне 2007 г. и составила 1,6 %.
Анализ прибыли показал, что наибольшее положительное влияние на нее оказывает изменение цен на продукцию. Так изменение цены повлекло за собой увеличение прибыли от реализации продукции на 3074 млн.р. В свою очередь, изменение себестоимости привело к уменьшению прибыли на 3874 млн. р. Балансовая прибыль уменьшается в результате уменьшения прибыли от реализации, так уменьшившись на 10,8 % в 2009 г., повлекла за собой снижение балансовой прибыли на 10,9 %. Хоть рентабельность собственного производства увеличилась на 10,1 % в 2009 г., все равно имеются резервы по ее увеличению. Уменьшение выручки от реализации на 11025 млн. р. повлияло на уменьшение рентабельности продаж на 6,4 %, а снижение себестоимости на 3,9 % привело к повышению рентабельности на 3,6 %. Также благоприятно повлияло снижение коммерческих расходов на рентабельность продаж, увеличив ее тем самым на 2,74 %.
Уменьшение выручки от реализации на 11025 млн.р. отрицательно повлияло на скорость оборота собственного капитала, уменьшив его на 1,2 % и тем самым увеличив время оборачиваемости собственного капитала на два дня, что повлекло за собой увеличение оборота всего капитала на 11 дней. Так как один оборот капитала переходит из денежной формы в производительную, затем в товарную, из товарной — вновь в денежную. То в результате увеличения оборота, предприятие теряет время, и возможность увеличения прибыли. Снижение рентабельности всего капитала на 1,4 % и на 3,3 % по сравнению с 2008 и 2007 гг. соответственно, характеризует снижение эффективности использования всего имущества предприятия. Снижение рентабельности собственного капитала на 2,9 % в 2009 г., показывает снижение эффективности использования собственных средств.
Основные средства - та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
Для учёта основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных фондов:
- здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);
- сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели, мосты);
- внутрихозяйственные дороги;
- передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);
- машины и оборудование, в том числе: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника и прочее.
Данные по основным производственным фондам предприятия представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Состояние основных производственных средств
| Показатели | 01.01.2007 г. | 01.01.2008 г. | 01.01.2009 г. |
| Первоначальная стоимость, млн. р. | 17 187 | 36 743 | 43 574 |
| Поступило в течение, млн. р. | 19 567 | 7 104 | 8 140 |
| Выбыло в течение, млн. р. | 11 | 273 | 120 |
| Остаточная стоимость по состоянию, млн. р | 13 540 | 18 785 | 21 354 |
| Степень износа, % | 21,2 | 48,9 | 50,9 |
| Уровень обновления, % | 53,2 | 16,3 | 21,0 |
Как видно из таблицы 2.13, степень износ основных фондов предприятия, рассчитанный как отношение накопленного износа имеющихся основных фондов (разницы их полной учетной и остаточной балансовой стоимости) к полной учетной стоимости этих основных фондов, составляет 21,2 % в 2007 г. и 48,9 % в 2008 г. и 50,9 % в 2009 г., что свидетельствует о необходимости делать существенные вложения на восстановление и обновление производственной базы. Так, в 2007 г. на указанные цели было потрачено 1,4 млрд. р, а за 2008 г. объем инвестиций в основной капитал составил 2781 млн. р.
Коэффициент обновления основных фондов, отражающий удельный вес новых (введенных за год) основных средств в их общем объеме, в 2007 г. составил 53,2 % , в 2008 г. он равен 16,3 % , в 2009 г. равен 21 %, что говорит о стратегии предприятия направленной на развитие в долгосрочной перспективе.
Первоначальная стоимость увеличилась с 17 187 млн. р. на 01.01.2007 г. до 36 743 млн. р. на 01.01.2008 г., что обусловлено открытием нового производственного цеха в г. Браслав и до 43 574 млн. р. на 01.01.2009 г., что показывает, что предприятие развивается.