Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), осуществляется внутренними записям на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В рамках реформации баланса выявленный на счете 99 «Прибыли и убытки» итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
- чистая прибыль организации по итогам отчетного года с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
- непокрытый убыток организации отчетного года с кредита счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Суммы нераспределенной прибыли отчетного года в первую очередь направляются по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности на выплату доходов учредителям (участникам) организации, а также на пополнение резервного капитала.
Для целей учета и распределения сумм нераспределенной прибыли отчетного года к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» рекомендуется открывать отдельный субсчет, например субсчет 84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
На начало нового отчетного года сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) закончившегося отчетного года в балансе отдельно не показывается.
В бухгалтерском учете исследуемой организации ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 год отражены следующие проводки по учету финансовых результатов деятельности организации (см. табл.7).
Таблица 7
Проводки по формированию финансовых результатов ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" в 2009 г
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма хозяйственных операций, тыс. руб | |
| Дебет | Кредит | |||
| Формирование финансового результата от продажи товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) | ||||
| 1 | Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, продукции, выполненных работ (с учетом НДС) | 62-01 | 90-01-1 | 587 604,06 |
| 2 | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) | 90-03 | 68-02-1 | 88 537,26 |
| 3 | Списана покупная стоимость проданных товаров | 90-02-1 | 41 | 13 106,63 |
| 4 | Списана фактическая себестоимость проданной продукции | 90-02-1 | 43 | 467 465,59 |
| 5 | Списаны расходы на продажу | 90-07-1 | 44 | 478,56 |
| 6 | Списаны общехозяйственные расходы | 90-08-1 | 26-01 | 33 992,60 |
| 7 | Определен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) (в составе конечного финансового результата) | 90-9 | 99 | 608 120,94 |
| 8 | Получена оплата за проданные товары, проданную продукцию, выполненные работы (оказанные услуги) (включая НДС) | 51 | 62 | 626 229,41 |
| Формирование финансового результата от прочих доходов | ||||
| 1 | Отражены излишки материалов по результатам инвентаризаций | 10-01 | 91-01 | 14 354,22 |
| 2 | Отражена сумма сумма переоценки валютных средств | 52 | 91-01 | 74,09 |
| 3 | Списана просроченная кредиторская задолженность | 60-01 | 91-01 | 65,91 |
| 4 | Отражена выручка от продажи прочих материалов и ОС | 62-02 | 91-01 | 8 225,57 |
| 6 | Определен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (в составе конечного финансового результата) | 91-01 | 91-09 | 22 719,79 |
| Формирование финансового результата от прочих расходов | ||||
| 1 | Списана остаточная стоимость проданных объектов ОС | 91-02-1 | 01-09 | 11,56 |
| 2 | Списана себестоимость проданных материалов | 91-02-1 | 10-06 | 7 912,94 |
| 3 | Списан НДС не принимаемый к вычету | 91-02-1 | 19-10 | 378,41 |
| 4 | Списаны расходы на банковское обслуживание | 91-02-1 | 51 | 78,02 |
| 5 | Переоценка активов и обязательств в валюте (на валютных расчетных счетах) | 91-02-1 | 52 | 5,89 |
| 6 | Начислены курсовые разницы по экспортным договорам с контрагентами | 91-02-1 | 62 | 118,65 |
| 7 | Начислены услуги по банковскому обслуживанию | 91-02-1 | 60 | 437,24 |
| 8 | Начисление процентов по договорам займа | 91-02-1 | 66-04 | 124,65 |
| 9 | Начислены налоги | 91-02-1 | 68 | 3 492,97 |
| 10 | Начислены пени, штрафы по налогам и сборам | 91-02-1 | 69 | 3,16 |
| 11 | Благотворительная помощь сотрудникам | 91-02-1 | 73 | 46,74 |
| 12 | Списание недостач по результатам инвентаризации | 91-02-1 | 94 | 90,95 |
| Учет расходов будущих периодов | ||||
| 1 | Списаны РБП по страхованию производственного оборудования | 25 | 97 | 7,81 |
| 2 | Списаны РБП на ПО, сертификацию продукции, страхованию имущества | 26 | 97 | 684,81 |
| 3 | Списание РБП по экспертизе для оформления сертификата РТПП | 44 | 97 | 28,35 |
| 4 | Отнесено на РБП стоимость полученного сертификата на продукцию | 97 | 43 | 2,36 |
| 5 | Отнесены на РБП стоимости оказанных услуг по страховке, экспертизе для оформления сертификата РТПП, права на использование ПО "Контур-Экстерн", абонентского обслуживания ПО, сертификатов на продукцию | 97 | 60 | 124,46 |
| 6 | Отражены РБП по зарплатным налогам | 97 | 69 | 50,38 |
| 7 | Отражены РБП по оплате труда | 97 | 70 | 301,29 |
Данное отражение не противоречит правилам бухгалтерского учета, соответствует современному плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, положениям по бухгалтерскому учету доходов, расходов и прибыли.
доход расход прибыль рентабельность
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ООО «ЗАВОД ТЕХНОПЛЕКС» ЗА 2007-2009 гг.
3.1 Анализ и оценка динамики доходов, расходов и прибыли предприятия
В настоящее время нет единой общепризнанной методики оценки эффективности деятельности предприятия. На практике применяются различные методические рекомендации, разные группы показателей, по-разному рассчитываются величины отдельных показателей, коэффициентов и критериев. Состав и структура оцениваемых показателей также различаются. Но у всех подходов и методических рекомендаций, предназначенных для оценки и анализа эффективности деятельности предприятия, есть одно общее, объединяющее их свойство. Применяемые в настоящее время методы оценки основаны на соотношении результатов и затрат, т.е. на сопоставлении полученного эффекта и затрат. Соотношение результатов (эффекта) и затрат может быть отражено в стоимостных и натуральных величинах. Отметим, что эффективность в любом процессе - это всегда соотношение, относительная величина. Анализ и оценка экономической эффективности деятельности предприятия как часть оценки финансового состояния предприятия предполагает наличие исходных данных. Такими исходными данными являются формы отчетности бухгалтерского учета.
Перечень показателей, выбранных для оценки рассматриваемого предприятия, приведен в таблице 8. Изучим и оценим эффективность деятельности организации на основе предложенной системы показателей.
Анализ показателей указывает на то, что у предприятия имеются некоторые проблемы.
Таблица 8
Показатели оценки эффективности деятельности ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" за период2009-2007 г
| № п/п | Показатель | Расчет показателя | Величина за Период (год) | Отклонение 2009-2007 | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | Абсолютное | Относит,% | |||
| 1 | Совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода | Сумма строк 010,060,080,090,141 Ф-2 | 65 260,00 | 333 865,00 | 520 574,00 | 455 314,00 | 697,69 |
| Выручка от продаж | строка 010 формы №2 | 60 926,00 | 294 841,00 | 499 067,00 | 438 141,00 | 719,14 | |
| %%-ты к получению | строка 060 формы №2 | - | - | - | - | - | |
| Доходы от участия в других организациях | строка 080 формы №2 | - | - | - | - | - | |
| Прочие доходы | строка 090 формы №2 | 972,00 | 39 023,00 | 21 507,00 | 20 535,00 | 2 112,65 | |
| Отложенные налоговые активы | строка 141 формы №2 | 3 362,00 | 1,00 | - | - 3 362,00 | - 100,00 | |
| 2 | Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода | Сумма строк 020,030,040,070,100,150,142 Ф-2 | 77 595,00 | 329 927,00 | 527 248,00 | 449 653,00 | 579,49 |
| Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | строка 020 формы №2 | 30 290,00 | 210 175,00 | 480 572,00 | 450 282,00 | 1 486,57 | |
| Коммерческие расходы | строка 030 формы №2 | - | 6 501,00 | 479,00 | 479,00 | 100,00 | |
| Управленческие расходы | строка 040 формы №2 | 44 277,00 | 70 058,00 | 33 993,00 | - 10 284,00 | - 23,23 | |
| Проценты к уплате | строка 070 формы №2 | 13,00 | 11,00 | 125,00 | 112,00 | 861,54 | |
| Прочие расходы | строка 100 формы №2 | 3 013,00 | 42 702,00 | 11 419,00 | 8 406,00 | 278,99 | |
| Текущий налог на прибыль | строка 150 формы №2 | - | 465,00 | 658,00 | 658,00 | 100,00 | |
| Отложенные налоговые обязательства | строка 142 формы №2 | 2,00 | 15,00 | 2,00 | - | - | |
| 3 | Величина доходов по обычным видам деятельности | Строка 010 Ф-2 | 60 926,00 | 294 841,00 | 499 067,00 | 438 141,00 | 719,14 |
| 4 | Величина расходов по обычным видам деятельности | Сумма строк 020,030,040 Ф-2 | 74 567,00 | 286 734,00 | 515 044,00 | 440 477,00 | 590,71 |
| 5 | Величина прибыли до вычета амортизации, выплаты %%-тов и налога на прибыль [EBITDA] | Сумма строк 140,070 Ф-2+ строка 740 Ф-5 | - 14 757,00 | 6 815,00 | - 3 668,00 | 11 089,00 | 75,14 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | строка 140 формы №2 | - 15 695,00 | 4 417,00 | - 6 014,00 | 9 681,00 | 61,68 | |
| Проценты к уплате | строка 070 формы №2 | 13,00 | 11,00 | 125,00 | 112,00 | 861,54 | |
| Амортизация | строка 740 Формы №5 | 925,00 | 2 387,00 | 2 221,00 | 1 296,00 | 140,11 | |
| 6 | Коэффициент покрытия расходов | Сумма строк 140,070 Ф-2+стр 740 Ф-5/ стр 010 Ф-2 | 27,30 | 2,31 | - 0,73 | - 28,04 | - 102,69 |
| 7 | Величина операционной прибыли (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль [EBIT] | Сумма строк 140, 070 Ф-2 | - 15 682,00 | 4 428,00 | - 5 889,00 | 9 793,00 | 62,45 |
| 8 | Коэффициент генерирования доходов | [Сумма строк 140,070 Ф-2)/ (0,5*(стр 300 нг + стр 300 кг) Ф-1]*100% | - 0,99 | 0,08 | - 0,07 | 0,93 | 93,40 |
| Средняя балансовая величина совокупных активов | (0,5*(стр 300 нг + стр 300 кг)формы №1 | 15 791,50 | 58 730,00 | 89 838,50 | 74 047,00 | 468,90 | |
| 9 | Сумма чистой прибыли и амортизации | Строка 190 Ф-2+ стр 740 Ф-5 | - 11 410,00 | 6 325,00 | - 4 453,00 | 6 957,00 | 60,97 |
| Чистая прибыль | строка 190 формы №2 | - 12 335,00 | 3 938,00 | - 6 674,00 | 5 661,00 | 45,89 | |
| 10 | Величина чистой прибыли (убытка) | Строка 190 Ф-2 | - 12 335,00 | 3 938,00 | - 6 674,00 | 5 661,00 | 45,89 |
| 11 | Величина валовой прибыли | Строка 029 Ф-2 | 30 636,00 | 84 666,00 | 18 495,00 | - 12 141,00 | - 39,63 |
| 12 | Величина прибыли от продаж | Строка 050 Ф-2 | - 13 641,00 | 8 107,00 | - 15 977,00 | - 2 336,00 | - 17,12 |
| 13 | Величина прибыли до налогообложения | Строка 140 Ф-2 | - 15 695,00 | 4 417,00 | - 6 014,00 | 9 681,00 | 61,68 |
| 14 | Величина расходов на 1 рубль доходов до налогообложения (расходоемкость доходов) | Сумма строк 020,030,040,070,100 Ф-2/ сумма строк 010,060,080,090 Ф-2 | 1,25 | 0,99 | 1,01 | - 0,24 | - 19,31 |
| 15 | Величина доходов на 1 рубль расходов до налогообложения (доходность расходов) | Сумма строк 010,060,080,090 Ф-2 / сумма строк 020,030,040,070,100 Ф-2 | 0,80 | 1,01 | 0,99 | 0,19 | 23,92 |
| 16 | Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 рубль выручки от продаж | Сумма строк 020,030,040 Ф-2 / стр 010 Ф-2 | 1,22 | 0,97 | 1,03 | - 0,19 | - 15,68 |
| 17 | Доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль отчетного периода | Строка 010 Ф-2 / Сумма строк 010,060,080,090,141 Ф-2 | 93,36 | 88,31 | 95,87 | 2,51 | 2,69 |
| 18 | Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль отчетного периода | Сумма строк 020,030,040 Ф-2/Сумма строк 020,030,040,070,100,142,150 Ф-2- стр 141 Ф-2 | 100,45 | 86,91 | 97,69 | - 2,76 | - 2,75 |
| 19 | Коэффициент самофинансирования хозяйственной деятельности | Строка 190 Ф-2+Строка 740 Ф-5/0,5 (стр 300 нг + стр 300 кг) Ф-1 | - 72,25 | 10,77 | - 4,96 | 67,30 | 93,14 |
Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль имеют тенденцию к значительному росту, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Основную долю расходов, снижающих чистую прибыль, составляет производственная себестоимость реализованной продукции. Предприятию необходимы срочные меры, направленные на снижение себестоимости и увеличение операционной прибыли. Но не стоит снижать себестоимость за счет снижения качества продукции, экономии сырья и чрезмерного сокращения штата. Это, в результате, может привести к снижению спроса и интереса потребителей к продукции предприятия, что в конечном счете, только усугубит ситуацию.