Цель составления внутренней отчётности обуславливает её периодичность и формы , а также набор показателей . Разработка внутренней отчётности является прерогативой предприятия . Содержание, формы , сроки и обязанности представления этой отчётности, а также пользователи варьируют в зависимости от условий хозяйствования на конкретном предприятии . Внутрихозяйственная отчётность предприятия является основным источником информации для принятия управленческих подразделений . Исчисление конкретных показателей - отчётности в значительной степени зависит от организационно - технологических особенностей , присущих конкретному предприятию и его структурным подразделениям . Поэтому все вопросы , связанные с внутренней отчётностью отнесены к компетенции предприятия .
В ТОО « Адал» к внутренней отчётности по выпуску продукции и реализации относят еженедельные сведения о ходе выполнения производственной программы , об отгрузке и реализации готовой продукции по заключённым договорам , формы которых приведены ниже .
Таблица 6- Сводка выпуска продукции за февраль месяц 1999 г.
| Дата | халат | комбинезон | рукавицы | % выполнения плана | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1-7.02 | - | - | - | - | 1 040 | 1 000 | 96,1 | |
| 8-14.02 | - | - | - | - | 1 040 | 1 000 | 96,1 | |
| 14-21.02 | - | - | - | - | 1 040 | 1 050 | 100,9 | |
| 21-28.02 | - | - | - | - | 1050 | 1120 | 106,6 | |
| Итого | 4170 | 4170 | 100,0 | |||||
Такой отчёт еженедельно , если есть необходимость ежедневно представляется руководителю производства начальником швейного цеха. В течение первой и второй недели план по производству не был выполнен , а в последующие недели приняты соответствующие меры , необходимые для выполнения плана . Невыполнение производственной программы может иметь негативные последствия , связанные в свою очередь невыполнением условий договорных обязательств по поставке или отгрузке продукции . Такие же сведения об отгрузке и реализации готовой продукции подаются отделом сбыта руководству предприятия , позволяющий проконтролировать выполнение договоров с покупателями , оплату отгруженной продукции , состояние дебиторской задолженности .
Одним из форм внешней отчётности ТОО « Адал» служит «Отчёт о деятельности малого предприятия» ( ф. №- 1 - МП ), который сдаётся в органы статистики по окончании отчётного года . Этот отчёт предоставляет все предприятия с численностью занятых не более 50 - человек .
Отчёт состоит из 5 - разделов :
1 - раздел называется « Численность и заработная плата работников» , где приводятся данные о среднесписочной численности работников , наёмных работников , размер годового фонда заработной платы .
2 - раздел « Виды деятельности» - в нём приводятся данные об объёмах услуг , товарооборота в зависимости от вида деятельности .
3 - раздел « Инвестиции в нефинансовые активы , осуществлённые данным предприятием» , где приводятся сведения об инвестициях в основной капитал нематериальные и нефинансовые активы , капитальном и текущем ремонте основных средств и прочие .
5 - раздел « Травматизм на производстве».
6 - раздел « Производство отдельных видов товаров и услуг» - указываются количество выпущенных изделий по их видам .
Как и все предприятия Республики Казахстан , ТОО « Адал» ежегодно составляет также и финансовую отчётность , к которым относятся :
1) Бухгалтерский баланс .
2) Отчёт о результатах финансово - хозяйственной деятельности ;
3) - Отчёт о движении денежных средств .
В отчёте о результатах финансово - хозяйственной деятельности ТОО « Адал» в составе доходов отражается доход или выручка от реализации готовой продукции без НДС , который влияет на валовой доход и на доход от обычной деятельности предприятия , и в конечном счёте на чистый доход . К пользователям финансовой отчётности предприятия относятся : настоящие и потенциальные инвесторы , служащие, кредиторы , поставщики , покупатели , банк , общественность , министерства , ведомства , которые используют финансовые отчёты для того , чтобы удовлетворить свои потребности в информации .
3 АУДИТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ
3.1 Значение и сущность аудита .
Аудит - это проверка бухгалтерской отчётности , учёта первичных документов и другой информации о финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения достоверности их отчётности , учёта , его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам .
Обязательный аудит проводится в случаях установленных законодательным и нормативными актами . В частности , обязательному аудиту подлежат отчётность следующих организаций : открытых акционерных обществ, предприятии с иностранным участием , банки и другие кредитные организации ; страховые организации ; товарные и фондовые биржи и другие организации . Эти организации , отчётность которых подлежат обязательному аудиту , могут проводить и инициативный аудит по решению самого субъекта , обращаться в аудиторские фирмы за оказанием иных аудиторских услуг . Цель обязательного аудита - подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой ) отчётности и соответствие совершенных ими финансово - хозяйственных операций нормативным актам , действующим в Республике Казахстан .
В условиях рыночных отношений аудиторской деятельности придаётся большое значение . В результате аудиторской проверки выявляются недостатки в организации и ведении бухгалтерского учёта, определяются достоверность учётных и отчётных данных , что в интересах руководства и других пользователей финансовой отчётности . Аудиторские услуги кроме того предусматривают постановку , восстановление , ведение бухгалтерского учёта , составление деклараций о доходах и финансовой отчётности , проведение анализа финансово- хозяйственной деятельности , оценки активов и пассивов экономического субъекта , оказания консультационных услуг по вопросам соответствия законам и иным нормативным актам финансовой отчётности , в области налогов и налогообложения , правильной организации производства , маркетинга , проведении анализа и прогнозировании финансового состояния с целью выявления резервов для повышения эффективности производственного потенциала предприятия . Большую значимость приобретает своевременное и правильное получение аудиторских консультации по вопросам налогообложения , постановки бухгалтерского учёта особенно в условиях , когда часто вносятся изменения и дополнения в законодательные и нормативные акты , положения .
Многие предприятия в современных условиях имеют внутренних аудиторов , что также имеет немаловажное значение . Составной частью аудиторской проверки финансово - хозяйственной деятельности предприятий служит проверка учёта выпуска и реализации готовой продукции , товаров, работ и услуг .
3.2 Процедуры аудита реализации готовой продукции
Одним из важнейших участков аудиторской проверки является аудиторская проверка реализации готовой продукции покупателям . Аудиторскую проверку реализации готовой продукции следует начать с проверки наличия и обеспечения сохранности готовой продукции в местах их хранения . При этом надо проверить заключены ли с материально - ответственными лицами договора о их полной материальной ответственности , правильно ли осуществляется подбор и расстановка материально - ответственных лиц , созданы ли условия материально - ответственным лицам для обеспечения сохранности готовой продукции , пригодны ли склады для хранения , обеспечены ли они весоизмерительными приборами , приборами , пожарной и охранной сигнализацией , соблюдаются ли установленные правила приёмки , отпуска и хранения готовой продукции . Уделяется внимание проверке своевременности и правильности проведения инвентаризации .
При этом проверяется назначена ли руководителем предприятия постоянно действующая инвентаризационная комиссия , сроки и порядок проведения инвентаризации , правильность оформления инвентаризационных описей и сличительной ведомости , наличие в них подлогов и приписок , правильность составления бухгалтерских записей по результатам инвентаризации готовой продукции , меры , принятые к виновникам в случае выявления недостачи готовых изделий .
Далее проверке подвергаются ведение и организация складского учёта , а именно : организован ли на должном уровне аналитический учёт готовой продукции , своевременность и правильность ведения карточек складского учёта кладовщиком , и кем они открываются , отражение всех первичных документов в карточках складского учёта , правильность оформления первичных документов , наличие « красных» остатков по тем или иным видам готовой продукции , осуществление контроля бухгалтерией за правильностью записей в карточках складского учёта , правильность и своевременность сдачи кладовщиком первичных документов , месячных материальных отчётов в бухгалтерию . Проведение анализа запасов готовой продукции для обеспечение бесперебойной деятельности предприятия .
Особое внимание уделяется проверке правильности , своевременности и полноты оприходования готовой продукции , поступающих из производства , правильности их документального оформления . Проверяется порядок отгрузки со склада готовой продукции, имеются ли подписи в первичных документах , заключены ли договора с покупателями , имеются ли доверенности на получение продукции , какими документами оформляются отгрузка , выписываются ли счета - фактуры , налоговые счета - фактуры , по какой стоимости реализуется готовая продукция , имеются ли книги регистрации первичных документов , налоговых счетов - фактур , правильно ли отражаются выпуск и реализация готовой продукции на счетах бухгалтерского учёта , разносятся ли они в учётные регистры , Главную книгу , составляется ли акты сверок с покупателями , своевременно ли предъявляются к ним счета на оплату . Аудитор при проверке знакомится с учётной политикой предприятия , подробно изучает учётную политику в области организации учёта готовой продукции и её реализации . Основными источниками информации для проведения аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции служат: бухгалтерский баланс , Главная книга , журналы - ордера № 11, 14 , карточки складского учёта готовой продукции , накладные , счета - фактуры , налоговые счета - фактуры , инвентаризационные описи , сличительные ведомости , договоры с материально - ответственными лицами , с покупателями , ведомость учёта расчётов с покупателями и заказчиками , акты сверок , учётная политика , приказы , калькуляции .