Анализ выполнения плана в стоимостном выражении производится в оптовых ценах предприятия, принятых в плане, и начинается с общей оценки выпуска.
Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции отражен в таблице 5.
Таблица 5. Анализ выполнения плана товарной продукции.
Из таблицы 5 видно, что план выпуска по объему производства продукции выполнен - на 103,1%. Выпущено сверх плана продукции на 130 тыс. тенге. Предприятие увеличило выпуск продукции по сравнению с прошлым годом. Прирост валовой продукции составил 273 тыс.тенге. (9037 - 8764) , или 3,1%.
Из таблицы видно также, что выпуск валовой продукции в анализируемом году должен был увеличится на 143 тыс.тенге (8097 - 8764), фактически же он вырос по сравнению с прошлым годом на 273 тыс.тенге.
При анализе работы предприятия оценка ритмичности не должна ограничиваться проверкой выполнения плана за год или квартал. Следует показать, как выполнялся в течение этого периода, т.е. дать оценку ритмичности выпуска продукции по месяцам если в отдельные месяцы или кварталы план не был выполнен, то это свидетельствует о не ритмичности работы предприятия .
Для общей оценки работы предприятия определяется коэффициент ритмичности. Для этого необходимо использовать данные о подекадной выработке продукции, которые отражены в таблице 6.
Таблица 6. Анализ ритмичности работы ОАО «Ника»
Как видно из таблицы 6, коэффициент ритмичности равен 0,994 (8990/90,37)
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели : снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала ; не выполняются поставки по договорам и предприятия платят штрафы за несвоевременную отгрузку продукцию; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли ухудшению финансового состояния предприятия.
Основной причиной неритмичной работы послужили несвоевременная поставка материалов от поставщиков, простои оборудования из-за отсутствия электроэнергии.
Упущенные возможности предприятия по выпуску продукции составили 83 тыс.тенге (8990 - 8907).
2.3 Анализ выполнения плана реализации продукции.
В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия , его финансовое положение, платежеспособность.
Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана , абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.
На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы.
Для оценки выполнения плана по объему реализации продукции производится сравнение плановой и фактической реализации в сопоставимых ценах предприятия ( без НДС). Кроме того, необходимо анализировать изменение объема реализации по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.
Выполнение плана реализации характеризуется данными таблицы 11.
Таблица 11. Анализ выполнения плана по реализации продукции.
Из приведенных данных видно, что предприятие перевыполнило план реализации продукции на 1,2% или на 108 тыс. тенге, объем реализации по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличился на 313 тыс. тенге, или на 3,6%.
Вместе с тем предприятие недовыполнило план реализации с учетом обязательств по поставкам продукции на 75 тыс. тенге ( 8855-8930), или на 0,8%.
Не выполнение плана реализации с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции явилось следствием невыполнения плана по ассортименту продукции.
Рассмотрим анализ факторов, влияющих на реализацию продукции с помощью данных приведенных в таблице 12.
Таблица 12. Анализ влияния факторов на выполнение плана реализации продукции (в тыс. тенге).
Из приведенных данных видно, что план по объему реализации продукции перевыполнен на 108 тыс. тенге (9038 -8930), а по товарной продукции 130 тыс. тенге ( 9037 - 8907 ). Следовательно, перевыполнение плана реализации полностью было обеспечено за счет выпуска товарной продукции. Фактически остатки нереализованной продукции на конец анализируемого периода составили 22 тыс. тенге, что не было предусмотрено планом. Если бы предприятие не допустило остатка нереализованной продукции, как и было намечено планом, объем реализации опредилися бы в сумме 9059 тыс. тенге ( 9037 + 22 ) и перевыполнение плана составило бы 130 тыс. тенге.
В ОАО »Ника» объем выпуска продукции при прочих равных условиях инода ограничевается спросом. Поэтому при определении размеров выпускаемой продукции предприятию необходимо учитывать и изучать потребности рынка, постоянно расширяя, обновляя ассортимент.
В современных условиях перед каждым предприятием стоит проблема, заключаящаяся в сбыте своей продукции. ОАО «Ника» не является исключением. Кроме того, последни годы у ОАО «Ника» появилось множество конкурентов в лице мелких частных швейных мастерских. Поэтому чтобы завоевать большую долю рынка и укрепить свою конкрентную позицию, ОАО « Ника « необходимо повысить уровень конкурентноспособност выпускаемой продукции. Это можно достичь в случаях выявления скытых резервов предприятия их использования.
В ходе проведеного анализа выпуску и реализации продукции выявлены следующие резервы:
значение рынка сбыта, потребительского спроса предприятия, организации выпуск продукции, необходимой потребителям;
выпуск новых видов изделий по спросу организации потребителей и соблюдения выпуска продукции в требуемом ассортименте;
снижение объемов выпуска продукции, имеющих ограниченный сбыт;
улучшение ритмичности выпускаемой продукции;
внедрение системы материального и административного поощрения работников за предложения, способствующих повышению качества продукции и ее сбыту.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе проведенного анализа данной дипломной работе можно выделить следующие основные проблемы стоящих по предприятием у ОАО « Ника»:
1. Снижени заказов организации потребителям на продукцию.
2. Рост дебитоской задолженности, в том числе сомнительной дебиторской задолженности .
Для устранения первой проблемной ситуации предлогается следующие варианты решения :
Разработка ассортимента продукции учитывающих потребности рынка с целью повышения спроса;
Снижение себестоимости продукции с целью снижения цены на продукцию в сравнение с конкурентами.
Для второй сложившейся проблемной ситуации предлагаются следующие варианты решения :
1. По возможности ориентироваться на больш число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или нескольким покупателями ;
2. Представить скидки при досрочной оплате
С целью решения создавшейся первой проблемной ситуации , были сформированы задачи , которые должны быть достигнуты при решении проблемы и определена важность этих задач , которые должны быть реализованы при принятии управленческих решении ( таблица 13).
Таблица 13. Задачи ,стоящие для конкретного варианта решения проблемы.
.
Комплексная оценка вариантов решения с помощью всей совокупности выбранных задач приведена таблица 14.интегральная оценка определяется путем суммирования рангов по всем оценочным критериям. Лучему варианту решения соответствует меньший ранг.
В результате проведенной оценки первому варианту решения-разработка ассортимента продукции учитывающей потребности рынка ,присваевается меньший ранг,соответственно этот вариант признается лучшим .
Для второй проблемной ситуации выбор эффективного решения производится аналогичным образом .
Опредилим оценочные кретерии для выбора вариантов решения, сформировав задачи стоящие при решении проблемы ( таблица 15).
Таблица 15 . Задачи , стоящие для конкретного варианта решения проблемы.
С помощью таблиц осуществлена комплексная оценка вариантов решения ( таблица 16 ).
Таблица 16. Комплексная оценка вариантов решения.
Из таблицы 16 видно, что второму варианту решения - предоставления скидок для покупателя при досрочной оплате, соответствует меньший ранг , что говорит об эффективности данного решения для устранения проблемной ситуации .
При оценке вариантов управленческих решений проблемной ситуации заключающийся в заказов организации на продукцию предприятия , предпочтение было отдано варианта решения - разработка ассортимента продукции учитывающий потребности рынка.
Выбо данного варианта решения объесняется тем, что вероятность ее реализации выше, чем у второго варианта решения - снижение себестоимости продукции с целью снижение цены.
Второй вариант решения проблемы предусматривал завоевание у конкурентов преимушества за счет цены. Однако после рассмотрения данного решения руководство пришло к выводу, что и конкуренты предпримут аналогичное решение и это не дает должного экономического решения и это не дает должного экономического эффекта, а наоборот окажет отрицательные воздействие на работу ОАО «Ника» .
Исходя из выше проведенных оценок руководство предприятия ОАО «Ника» расценило, что возможным выходом из сложившийся проблемной ситуации является повышение конкурнтноспособности продукции за счет обновления и расширения ассортимента продукциии. С этой целью было разработано ряд заданий, которые должны привести структурные подраделения предприятия: