2.Изъятие прибыли от попутной добычи чего-либо.
3.Источник при покупке ОС по сравнению с КВ – разница по НДС.
4.Использование льгот по налогу на прибыль (для предприятий по перечням отраслей) при осуществлении КВ производственного назначения (до 50% налогооблагаемой базы) .
Финансирование ремонта ОС. Если инвестиции в ОФ осуществляются за счет собственных ресурсов, то финансирование всех видов ремонтов (мелкий = текущему, средний, капитальный) включается в себестоимость выпускаемой продукции по соответствующим статьям, в том периоде, в котором они произведены. Все виды ремонтов осуществляются в соответствии с техническим состоянием ОС и технологической потребностью.
В случае значительных затрат на ремонты, предприятие может создавать ремонтные фонды в процентах от балансовой стоимости. Для его создания необходимо изменение учетной политики. Для создания фонда за счет себестоимости – согласование с налоговой инспекцией.
Эффективность использования ОС. Эффективность использования ОС отражается в коэффициентах: фондовооруженность, фондоотдача, рентабельность оборудования, рентабельность имущества, рентабельность собственных и заемных инвестиций, коэффициент покрытия инвестиций, коэффициент соотношения собственных и заемных средств, коэффициент соотношения финансовых издержек и экономического эффекта, коэффициент реальной стоимости имущества, коэффициент накопления и амортизации, средний срок службы оборудования.
Финансовый лизинг .
Одним из методов рационального использования имеющихся финансовых ресурсов предприятия является лизинг. Лизинг – долгосрочная аренда машин и оборудования, сооружений производственного характера.
В России существует:
1.финансовый, капитальный (прямой) лизинг;
2.оперативный (сервисный) лизинг;
3.возвратный лизинг;
+ существует оперативный лизинг с неполной окупаемостью и финансовый лизинг с полной окупаемостью.
При лизинге предприятие использует привлеченные средства.
1) Не предусматривается обслуживание имущества со стороны арендодателя, не допускается досрочное прекращение аренды.
При заключении договоров лизинга: арендатор, как правило сам, находит поставщика оборудования; заключается договор на поставку, но его подписывает не арендатор, а арендодатель или лизинговая компания.
Предприятие одновременно подписывает договор о лизинге с расшифровкой всех условий (расходы, сумму и сроки выплаты арендной платы и т.д.) между арендующим и арендодателем. Как правило, сроки арендных платежей приближены к срокам окупаемости инвестиций и лизинговые операции позволяют покрыть все расходы (в том числе накладные) .
2) Предусмотрен широкий круг отношений между арендатором и арендодателем: обслуживание, наладка, ремонт арендуемого оборудования. Эти расходы включаются в платежи по лизинговому соглашению.
1.Это система взаимоотношения, когда собственник оборудования, зданий и т.п. продает их финансовой (лизинговой) компании и одновременно оформляет соглашение о долгосрочной аренде бывшей своей собственности на условиях лизинга.
Лизинг с неполной окупаемостью связан с приобретением имущества. Особенности:
1.арендодатель не рассчитывает покрыть все свои затраты, за счет поступлений, только от одного арендатора;
1.сроки аренды охватывают не полный цикл физического износа оборудования;
1.риск потерь от уничтожения имущества лежит на арендодателе;
1.по окончании аренды имущество возвращается арендодателю.
В состав такого лизинга входят: рентинг – краткосрочная аренда имущества (от одного дня до одного года) ; хайринг – среднесрочная аренда (один – три года) .
Финансовый лизинг с полной окупаемостью – предусматривают выплату, в течение определенного срока, всей суммы арендной платы, которая покрывает амортизацию с учетом прибыли.
Российской законодательство предусматривает следующие виды лизинговых платежей:
1.платежи с фиксированной общей суммой;
2.платежи с авансом;
3.минимальные платежи;
4.неопределенные платежи:
1.общая сумма платежей выплачивается в течение всего срока действия договора лизинга по установленной периодичности и срокам;
1.лизингополучатель в момент подписания договора уплачивает арендодателю аванс в согласованной сумме, остальная часть уплачивается в течение срока действия договора, как при первом варианте;
1.если в договоре лизинга предусмотрен выкуп имущества по заранее установленной цене, то эта стоимость соответствующими долями прибавляется к выплатам, рассчитанным, исходя из фиксированной общей суммы лизинговых платежей;. та сумма может быть выплачена и отдельно, после заключения договора.
Лизингополучатель в отличие от арендатора не только получает объект в длительное пользование, но него возлагаются обязанности, связанные с правом собственности: оплата имущества, возмещение потерь в случае гибели, страхование, техническое обслуживание и ремонт.
Лизинг предоставляет следующие преимущества лизингодателю:
1.расширение номенклатуры: лизингодатель выступает на внутренний и внешний рынок;
2.обеспечение реализации технических средств, продажа которых на других условиях невозможна или невыгодна;
3.повышение эффективности сдаваемых в долгосрочную аренду машин и оборудования путем отбора выгодных контрактов;
4.расширение круга партнеров минуя посредников
Плюсы для лизингополучателя:
1.получает необходимое имущество без значительных капитальных затрат;
2.частично устраняется риск потерь для предприятия в связи с моральным износом машин и оборудования;
3.получение налоговых льгот, так как арендная плата включается в операционные расходы;
4.учитывает особенности деятельности предприятия, упрощенное заключение договоров по сравнению с банковскими кредитами.
Плюс для предприятия-изготовителя:
1.снижение расходов на рекламу, изучение рынка потребителей;
2.оплата всей стоимости заказа через постоянного партнера – лизинговую компанию.
Все претензии по качеству и тому подобные предъявляются к лизинговой компании, а не производителю.
Инвестиции в нематериальные активы. НМА отличается от ОС тем, что они не являются ТМЦ, от оборотных средств – тем, что они используются более одного года.
К НМА относятся:
1.право пользования земельными участками;
2.патенты и лицензии;
3.авторские права;
4.торговые марки и знаки;
5.программные продукты;
6.изобретения.
Как правило, все операции с НМА можно разделить на 3 группы:
1.поступление: в счет взносов в уставные фонды, приобретение за плату, безвозмездные поступления;
2.движение, использование;
3.ликвидация, списание, реализация, безвозмездная передача.
НМА, как объекты долгосрочного использования, амортизируются. Амортизация начисляется исходя из срока службы. НДС списывается в момент оплаты.
Источники финансирования:
1.чистая прибыль;
2.амортизационные отчисления;
3.ссуды и кредиты банков;
4.средства от реализации имущества, ценных бумаг и т.п. ;
Цена НМА в случае покупки – договорная цена (или остаточная стоимость, если они были в употреблении) .
Показатели использования НМА: рентабельность, доходность.
Доходность = прибыль за период (валовая или чистая) Средние остатки НМА за период ИНВЕСТИЦИИ В ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ.
1.сущность и роль инвестиций в оборотные средства;
2.источники инвестиций в оборотные средства;
3.управление запасами и закупками;
4.финансовые показатели, характеризующие использование оборотных средств.
Сущность и роль инвестиций в оборотные средства.
Оборотные средства – денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса на предприятии.
Особенности оборотных средств:
1.в отличии от денежных средств, оборотные средства не расходуются, а авансируются и, пройдя 3 фазы индивидуального кругооборота фондов, возмещаются из выручки от продажи товаров и вновь возвращаются в оборот данного предприятия в денежной форме;
2.для оборотных средств характерна непрерывность движения по фазам и смена форм стоимости;
3.оборотные средства – стоимостная категория расширенного воспроизводства.
В состав оборотных средств входят:
1.средства в сфере производства: производственные запасы (в т.ч. МБП) , незавершенное производство, расходы будущих периодов;
2.средства в сфере обращения: готовая продукция, товары отгруженные, средства в расчетах (расчеты с дебиторами, авансы от поставщиков и подрядчиков, краткосрочные финансовые вложения и т.п.) , денежные средства (касса, расчетный счет, валютный счет и т.д.) .
В составе производственных запасов отражается фактическая стоимость сырья, комплектующих и т.п. Определение стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, может осуществляться по трем методам:
1.ФИФО
2.ЛИФО
3.Средней себестоимости.
Незавершенное производство – продукция всех стадий, фаз, переделов, предусмотренных технологическим процессом, продукция недоукомплектованная.
Незавершенное производство отражается в учете по:
1.нормативной с/с;
2.прямым статьям расходов;
3.стоимости материальных ресурсов.
Расходы будущих периодов – расходы, осуществляемые в отчетном периоде, но относящиеся на себестоимость в следующих периодах.
Готовая продукция – фактическая производственная с/с готовой продукции, предназначенной к реализации.
Товары – изделия для комплектации, которые отражаются по покупной стоимости, независимо от вариантов учета.
Товары отгруженные – готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная; продукция, переданная для реализации. Учитывается по фактической производственной с/с, или по нормативной с/с.
Дебиторская задолженность – расчеты за товары, работы, услуги по векселям полученным, по расчетам с бюджетами и дочерними предприятиями, персоналом, прочими дебиторами. Она может быть нормальной и ненормальной, в соответствии с этим происходит ее списание.