Бюджетирование и контроль за формированием затрат (стр. 4 из 6)
В целом он показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и во многом характеризует финансовое положение предприятия для каждого планируемого периода. Большой уровень сальдо на счете денежных средств, как правило, означает, что средства не будут использованы с наибольшей эффективностью, низкий — что организация, возможно, будет не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам.
Таблица 13. Бюджет движения денежных средств
| Показатель | Сумма, руб. | |
| 1. | Остаток денежных средств на начало периода | 155000 |
| 2. | Денежные поступления: | 7875000 |
| 2.1. Поступления от продажи продукции | 7875000 | |
| 3. | Денежные расходы: | 6849820 |
| 3.1. Закупка сырья и материалов | 2787900 | |
| 3.2. Оплата труда работников и аппарата управления | 1151920 | |
| 3.3. Расходы на инвестиции | 780000 | |
| 3.4. Прочие денежные расходы | 2130000 | |
| 4. | Сальдо денежных поступлений и расходов (2—3) | 1025180 |
| 5. | Остаток денежных средств на конец планового периода | 1180180 |
| (1+4) | ||
Для определения ожидаемых поступлений используют информацию из бюджета продаж, данные о продаже в кредит и за наличные.
1.3 Составление прогнозного баланса и корректировка бюджетных показателей
| На нача | На ко | На нача | На ко | ||
| Актив | ло пла | нец пла | Пассив | ло пла | нец пла |
| нового | нового | нового | нового | ||
| периода | периода | периода | периода | ||
| Основные сред | 1560000 | 1680000 | Уставный ка | 4680700 | 4680700 |
| ства (брутто) | питал | ||||
| Незавершенное | 1320000 | 1980000 | Нераспреде | 36000 | 641280 |
| строительство | ленная при | ||||
| быль | |||||
| Готовая продукция | 537500 | 337500 | Займы и кре | 0 | 0 |
| диты | |||||
| Материалы | 148200 | 144300 | Кредиторская | 0 | 0 |
| задолженность | |||||
| Дебиторская | 0 | 0 | |||
| задолженность | |||||
| Касса, расчетный | 155000 | 1180180 | |||
| счет | |||||
| Баланс | 4716700 | 5321980 | Баланс | 4716700 | 5321980 |
Это рационально, поскольку, во-первых, не требуется двойная работа по составлению отдельного бухгалтерского и управленческого балансов и, во-вторых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета.
Предварительный анализ сводного бюджета по прогнозным комплексным показателям.
После того как составлен финансовый бюджет, необходимо провести его предварительный анализ по следующим основным направлениям:
- оценка прогнозной рентабельности результатов деятельности;
- оценка ликвидности предприятия.
При этом рассчитываются комплексные показатели деятельности предприятия. Данные для анализа берутся из форм финансового бюджета (бюджет прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс).
В пределах оптимальных значений комплексных показателей предприятием устанавливаются их нормативные значения. После определения показателей по прогнозным финансовым отчетам их значения сравниваются с нормативными. В случае если рассчитанные коэффициенты оказались ниже нормативных, определяется уровень возможного финансового дефицита.
Финансовый дефицит свидетельствует об уменьшении показателей платежеспособности предприятия ниже нормативных или минимально допустимых значений. Его величина определяется в виде отрицательных отклонений коэффициентов, рассчитанных по прогнозному балансу, от нормативных значений.
По результатам анализа сводного бюджета по прогнозным финансовым показателям предприятие либо утверждает бюджет, либо корректирует его показатели.
При корректировке показателей сводного бюджета должны рассматриваться различные варианты улучшения финансовых показателей. Коэффициент текущей ликвидности, например, может быть увеличен за счет сокращения планового уровня краткосрочных обязательств, увеличения планового остатка оборотных активов либо сочетания первого и второго вариантов. Однако было бы неправильным ставить перед предприятием задачу любой ценой достичь целевого уровня финансовых нормативов на конец бюджетного периода, так как это может быть сопряжено со снижением эффективности, уменьшением объема продаж и выпуска, сокращением инвестиций. На основе тщательного изучения вариантов следует выбрать тот из них, который наиболее сбалансирован и соответствует основным задачам развития бизнеса предприятия.
Скорректированный сводный бюджет основной деятельности организации должен обеспечивать высокий уровень текущей эффективности, соответствовать долгосрочным планам (стратегии) развития бизнеса, поддерживать приемлемый уровень финансовой устойчивости. [3, 749-759]
Глава 2. Контроль за исполнением бюджета
2.1 Организация контроля за исполнением бюджета
В течение бюджетного периода на предприятии, как правило, ведется постоянный контроль исполнения текущих плановых заданий и оценка будущих технико-экономических показателей деятельности предприятия. А так как бюджетный период продолжается в течение всего года, его можно разделить на три основных периода:
- анализ исполнения бюджета прошедшего периода;
- разработка на основе всех составляющих бюджетов главного бюджета будущего периода;
- контроль за исполнением бюджета текущего периода.
Точно так же, как существует система оперативного планирования, на предприятии должна действовать система внутреннего контроля исполнения бюджета, которая представляет собой непрерывное наблюдение и регулирование производственного и финансового процессов на основе оперативной информации. Такую схему взаимодействия планирования и контроля называют системой обратной связи в организации.
Полученные фактические данные о ходе выполнения производственной программы центрами ответственности сопоставляются с плановыми, проводится анализ выявленных отклонений и намечаются меры по обеспечению ритмичной работы.[6, 431]
Текущая работа по управлению центрами возникновения затрат в основном производстве цехами, а также участками и бригадами в масштабе предприятия лежит на цеховом управленческом персонале, который подчиняется непосредственно заведующему (начальнику) производством. В этих центрах формируется отчетная информация о продукции (выполнении работ, услуг) за смену, которая передается в плановую службу. Центры ответственности заполняют рапорт о выполнении сменных (суточных) заданий, данные о работе основного технологического оборудования, простоях и расшифровывают причины, вызвавшие простои.
Центр ответственности отвечает только за те расходы и доходы, на которые могут и имеют право повлиять его менеджеры.
Отчетность как инструмент управленческого учета является завершающим этапом учетной системы, организуемой на фирме. Отчетность в системе управленческого учета рассматривается как инструмент передачи менеджерам информации о финансово-хозяйственной деятельности, а создание условий своевременного представления итоговых показателей деятельности является главной задачей всей системы управленческого учета и бюджетирования.
Вся система бюджетирования должна представлять собой процесс непрерывного агрегирования различных показателей, причем уровень агрегирования информации должен определяться степенью ее аналитичности, так как чем выше уровень агрегирования, тем меньше аналитичность данных.
Центры ответственности вспомогательных производств отвечают за работу оборудования, а также сообщают в планово-экономическое подразделение информацию о прошедшей смене.[8, 245-246]