Операции российских коммерческих банков по формированию собственного капитала (стр. 4 из 6)

В дальнейшем погашение но распространенных ценных бумаг отражается в учете эмитента:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению»

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента — на количествоnoгашенных не распространенных акций

После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя. Депозитарная операция будет отражаться в этом случае проводкой:

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги»

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевым счетам акционеров- на количество принадлежащих владельцам акций

Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария, с точки зрения организации учета ценных бумаг, выполняет реестродержатель. Поэтому банк-эмитент при передаче реестра акций независимому реестродержателю должен сделать в своем депозитарном учете следующую проводку :

Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый ) »

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента — на общее количество акций

По пассиву оплаченные акции выводятся из «обременения» следующей проводкой:

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевым счетам акционеров — на количество принадлежащих владельцам акций

При этом в системе ведения реестра акций открываются лицевые счета владельцам этих акций.

При привлечении к распространению акций эмиссионных агентов и выделении каждому агенту определенного количества акций для распространения в депозитарном учете банка-эмитента осуществляется проводка:

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевым счетам эмиссионных агентов

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента — на количество акций, передаваемых для распространения

В депозитарном учете эмиссионного агента, если это кредитная организация, выполняется следующая проводка:

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету банка-эмитента — на количество акций, полученных для распространения (согласно договору комиссии или поручению)

При заключении договоров купли-продажи акций эмиссионным агентом осуществляется проводка:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету банка-эмитента

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевым счетам полностью или не полностью оплаченных ценных бумаг — на количество размещенных акций, полностью или не полностью оплаченных

После осуществления своих функций по распространению акций банка-эмитента эмиссионный агент составляет полный отчет и представляет его эмитенту вместе с соответствующими документами (договорами купли-продажи на распространенные акции и др.), что отражается в учете агента следующим образом:

Согласно предоставленному отчету, полностью и не полностью оплаченные акции приходуются на соответствующих лицевых счетах обремененных акций:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к размещению»

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевым счетам «Полностью или не полностью оплаченные ценные бумаги» — на количество акций, полностью или не полностью оплаченных

Проводки, выполняемые в депозитарном учете банка-эмитента после регистрации отчета об итогах выпуска, будут аналогичны изложенным выше.

При поступлении в нормативно установленные сроки оплаты за не полностью оплаченные акции в депозитарном учете эмитента осуществляются проводки, после чего оплаченные акции включаются в реестр:

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету не полностью оплаченных ценных бумаг

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги» — на количество полностью оплаченных акций

И одновременно:

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевому счету акционера — на количество акций, принадлежащих акционерам

МЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИИ ПО УМЕНЬШЕНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА ЗА СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ СОБСТВЕННЫХ АКЦИ ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРО

Согласно Указаниям Банка России от 24 марта 2003 г. № 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитной организации», банки, допустившие по состоянию на 1 января каждого года снижение величины своих собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, должны уменьшить зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на эту дату.

Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено либо за счет уменьшения количества акций, либо за счет уменьшения их номинальной стоимости. В первом случае осуществляется погашение части собственных акций, выкупленных у акционеров, во втором — уменьшение номинальной стоимости акции.

Банк-эмитент может выкупать собственные акции в случае:

- принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций; образование других акций ранее размещенных акций;

- реорганизации банка по требованию акционеров о выкупе у них акций;

- других случаях, предусмотренных действующим Законодательством. Акции выкупаются акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением совета директоров, в порядке, установленном действующим законодательством, но подлежат учету в балансе по их номинальной стоимости. В связи с этим при выкупе акций по цене, отличной от номи-

нала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета по учету доходов или расходов соответственно.

Согласно Правилам учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Выкуп акций по цене ниже номинала отражается в учете следующим образом:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — на номинальную стоимость выкупленных акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или:

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» — на выкупную стоимость акций

Кт 70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами» — на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций

Выкуп акций по цене выше номинала отражается в учете следующим образом:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»— на номинальную стоимость выкупленных акций

Дт 70606 «Расходы» по символу 23201 «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» — на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выкупную стоимость акций

Одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» путем списания ее с лицевого счета акционера — физического лица и зачислением на лицевой счет банка-эмитента. Кроме того, она отражается на счетах депо в соответствии с Правилами:

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по лицевым счетам акционеров — продавцов акций

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по лицевому счету банка-эмитента — на номинальную стоимость акций —100 ед.

В депозитарном учёте банка-эмитента при этом осуществляется проводка:

Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев» — по лицевому счету акционера — продавца акции

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Выкупленные собственные ценные бумаги» — на количество выкупленных акций

После регистрации изменений, вносимых в Устав кредитной организации и связанных с уменьшением ее уставного капитала, выполняются следующие проводки:

в бухгалтерском учете

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по лицевому счету банка-эмитента

Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»— на номинальную стоимость погашенных акций

в депозитарном учете

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Выкупленные собственные ценные бумаги»

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению» — на количество акций, подлежащих погашению

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению»

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» (если акции хранятся у банка-эмитента)

Или:

Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» (если акции хранятся в головном депозитарии) — на количество погашенных акций

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является так называемая чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка.