В бухгалтерском учёте операции по капитализации собственных средств банка отражаются следующим образом.
Увеличению уставного капитала путём капитализации эмиссионного дохода, то есть средства, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:
Дт 10602 «Эмиссионный доход»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму.
При увеличении уставного капитала за счёт средств в фонда переоценки на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате проведенной по решению Правительства Р Ф, а также переоценки по решению банка находящихся на балансе банка основных средств, а также сумм переоценки, проведённые по решению банка. Учета этих средств ведётся на счёте 10601 «прирост стоимости имущества при переоценки»
Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка, отражается в учёте следующим образом:
Дт 10601 «Прирост имущества при переоценки»
Кт 10207 «В уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму.
Капитализированная переоценка основных средств не учитывается при расчёте доли неденежной части уставного капитала банка.
При увеличении уставного капитала за счёт не используемых остатков фондов банка, учитываемых в составе не распределённой прибыли, проводится в аналогичном порядке следующая проводка:
Дт 10801 «Не распределённая прибыль»
Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму
В случаи принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем отчёт об итогах этого выпуска.
В период проведения капитализации по действующим правилам средства должны блокироваться на отдельном накопительном счёте, что отражается в учёте следующим образом.
После регистрации проспекта эмиссии:
При капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:
Дт 60320 «Расчёты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров
Кт 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров — на сумму средств подлежащих капитализации
И одновременно осуществляются перевод денежных средств с корреспондентского счёта на накопительный счёт:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
Кт 30102 «Корреспондентский счёт кредитной организации в Банке России» — на сумму средств, подлежащих капитализации
При капитализации дивидендов, начисленных в иностранной валюте:
Дт 60320840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров – нерезидентов
Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами»- по лицевым счетам акционеров-нерезидентов — на сумму средств, подлежащих капитализации
И одновременно осуществляется переводденежныхсредств с валютного корреспондентского счета на валютный накопительный счет:
Дт30110840 «Корреспондентские счета в кре-дитныхорганизациях-корреспондентах» — по лицевому счету «Накопительный счет» Кт30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств
Порядок начисления дивидендов акционерам—резидентам и нерезидентам детально изложен в следующем параграфе этой главы.
После регистрации отчета об итогах выпуска в балансе банка-эмитента выполняются следующие проводки:
при капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму разблокированных средств накопительного счета
И одновременно:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» -по лицевым счетам акционеров Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — на капитализированную сумму дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)
иностран-
при капитализации дивидендов, начисленных i ной валюте:
Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» —
на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств
Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету«Накопительный счет» — на сумму разблокированных средств накопительного счета
И одновременно:
Дт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов
Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — на капитализированную сумму дивидендов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату оприходования их в уставный капитал (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)
Увеличение уставного капитала за счет дивидендов, начисленных, но не выплаченных участникам, предусматривает, что на капитализацию направляются дивиденды после удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов.