При погашении просроченных процентов и процентов за пользование просроченным кредитом резерв по сомнительным долгам, ранее созданный под задолженность по процентам, должен восстанавливаться в налоговом учете на внереализационные доходы банка.
2.8 Учет просроченных клиентских кредитов.
При наступлении срока возврата кредита клиент может обратиться в банк-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования, и если вопрос решатся положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку.
Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.
В учете банка-кредитора перенос ссудной задолженности на «просрочку» отражается следующей проводкой:
Дт 45815
Кт 45503 – на сумму основного долга
На балансовом счете 45815 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения клиентом-заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, либо за счет других источников.
Согласно требованиям Правил, при списании кредита на просрочку резерв, созданный по этому кредиту, переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит.
2.9 Погашение просроченных клиентских кредитов.
При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга в учете банка-кредитора выполняется следующая проводка, если:
- клиент имеет депозитный счет в банке-кредиторе:
Дт 42301
Кт 45815 – на сумму погашенного кредита.
- клиент не имеет счета в банке-кредиторе, то операция осуществляется через кассу:
Дт 20202
Кт 45815 – на сумму погашенного кредита.
После погашения просроченного кредита созданный ранее резерв должен быть восстановлен на доходы банка.
Глава III.
Расчетная часть.
8 января 2010 г. Иванов Иван Иванович обратился в банк ОАО «Сбербанк России» для выдачи ему потребительского кредита на неотложные нужды в сумме 200000 руб. и оформил заявку. 9 января 2010 г. банк выдал ему кредит на всю сумму сроком на 3 месяца под 15 % годовых. Создан резерв в размере 17 %. Ежемесячная заработная плата заемщика составляет 80000 руб., расходы на питание – 10000 руб., коммунальные услуги – 4000 руб. На момент заявителя заемщика в банк курс доллара С.Ш.А. составил 30 руб. за 1$ С.Ш.А. Клиенту Иванову И. И. кредит предоставляется без обеспечения. Погашение основного долга и процентов за кредит осуществляется 10 числа каждого месяца 3 раза. Необходимо предоставить кредит клиенту, показать его платежеспособность по погашению данного кредита и оформить соответствующие документы.
Для получения кредита клиент заполняет и предоставляет в банк следующие документы:
1) Заявка
2) Кредитный договор № 05-1/10315 КП
3) Распоряжение на создание резерва на проценты
4) Распоряжение на создание резерва на ОД
5) Паспорт или заменяющий его документ (предъявляется);
6) Справки с места работы заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров - справку из органов социальной защиты населения).
Банк в свою очередь также заполняет документы:
1) Приходный кассовый ордер
2) Расходный кассовый ордер
3) Мемориальные ордера
Кредитование клиента осуществляется в несколько этапов:
На первом этапе происходит выяснение кредитоспособности клиента. Для этого кредитный инспектор должен выяснить уровень дохода, который был бы достаточен для своевременного погашения ссуды, наличие у клиента имущества, семейное положение, его расходы и т. д.
Кредитный инспектор производит проверку предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита.
На основании платежеспособности клиента руководитель (или кредитный комитет) принимает решение о предоставлении кредита.
Кредитоспособность заемщика определяется следующим образом:
Р = Дч х К х t
где Дч — среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей, К — коэффициент в зависимости от величины Дч:
К = 0,3 при Дч в в эквиваленте до $500;
К = 0,4 при Дч в в эквиваленте от $501 до 1000;
К = 0,5 при Дч в в эквиваленте от $1001 до 2000;
К = 0,6 при Дч в в эквиваленте свыше $2000;
t — срок кредитования (в мес.)
Доход в эквиваленте определяется следующим образом:
Доход в рублях / Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на момент обращения заявителя в банк
У Ивана Ивановича среднемесячный доход (Дч) составляет 63778 руб.
Дч = (80000*6 – 80000*20%/120% - 10000*6 – 4000*6)/6 = 63778 руб.
Дч в эквиваленте = 63778/30 = 2125,93 $
К = 0,6
t = 3 месяца
Р = 63778*0,6*3 = 114800,4 руб.
2) На втором этапе заемщик предоставляет соответствующие документы для получения кредита.
3) Третий этап предусматривает реальное предоставление заемщику суммы кредита.
Поскольку кредитоспособность у клиента Иванова И. И. высокая, заемщик ранее не имел задолженностей по предыдущим кредитам, и все документы в норме, то банк предоставляет ему кредит в запрашиваемом размере на 200000 руб.
1. 09.01.2010 – Выдача ссуды
Дт 45503Кт 20202 - 200000 руб.
2. Создание резерва на сумму основного долга (ОД)
Дт 70606 Кт 45515 – 34000 руб. (200000*17%)
3. 31.01 - Начисление процентов за 22 дня
Дт 47427 Кт 70601 – 1808,22 руб. (200000*15%*22/ 365)
4. Создание резерва на сумму процентов
Дт 70606 Кт 47425 – 307,4 руб. (1808,22*17%)
5. Открытие внебалансового учета
Дт 91604 Кт 99999 – 1808,22 руб.
6. 10.02 - Доначисление процентов за 9 дней
Дт 47427 кт 70601 – 739,73 руб. (200000*9*15%/365)
7. Возврат суммы основного долга
Дт 20202 Кт 45503 – 66666,67 руб. (200000/3)
8. Возврат суммы процентов
Дт 20202 Кт 47427 – 2547,95 руб. (1808,22 +739,73)
9. Корректировка резерва на сумму ОД
Дт 45515 Кт 70601 – 34000 руб.
10. Корректировка резерва на сумму процентов
Дт 47425 Кт 70601 – 307,4 руб.
11. Закрытие внебалансового учета
Дт 99999 Кт 91604 – 1808,22 руб.
12. 28.02 - Начисление процентов за 18 дней
Дт 47427 Кт 70601 – 1479,45 руб. (200000*15%*18/ 365)
13. Создание резерва на сумму процентов
Дт 70606 Кт 47425 – 251,51 руб. (1479,45*17%)
14. Открытие внебалансового учета
Дт 91604 Кт 99999 – 1479,45 руб.
15. 10.03 - Доначисление процентов за 10 дней
Дт 47427 кт 70601 – 821,92 руб. (200000*10*15%/365)
16. Возврат суммы основного долга
Дт 20202 Кт 45503 – 66666,67 руб. (200000/3)
17. Возврат суммы процентов
Дт 20202 Кт 47427 – 2301,37 руб. (1479,45+821,92)
18. Корректировка резерва на сумму ОД
Дт 45515 Кт 70601 – 34000 руб.
19. Корректировка резерва на сумму процентов
Дт 47425 Кт 70601 – 251,51 руб.
20. Закрытие внебалансового учета
Дт 99999 Кт 91604 – 1479,45 руб.
21. 31.03 - Начисление процентов за 21 день
Дт 47427 Кт 70601 – 1726 руб. (200000*15%*21/ 365)
22. Создание резерва на сумму процентов
Дт 70606 Кт 47425 – 293,42 руб. (1726*17%)
23. Открытие внебалансового учета
Дт 91604 Кт 99999 – 1726 руб.
24. 10.04 - Доначисление процентов за 9 дней
Дт 47427 кт 70601 – 739,73 руб. (200000*9*15%/365)
25. Возврат суммы основного долга
Дт 20202 Кт 45503 – 66666,67 руб. (200000/3)
26. Возврат суммы процентов
Дт 20202 Кт 47427 – 2465,73 руб. (1726+739,73)
27. Корректировка резерва на сумму ОД
Дт 45515 Кт 70601 – 34000 руб.
28. Корректировка резерва на сумму процентов
Дт 47425 Кт 70601 – 293,42 руб.
29. Закрытие внебалансового учета
Дт 99999 Кт 91604 – 1726 руб.
Заемщик Иванов И. И. платежеспособен и сможет возвратить весь кредит на сумму 200000 руб. + проценты в течение 3х месяцев.
График платежей по погашению потребительского кредита.
| Расчетный месяц | Взнос на погашение основной части кредита, руб. | Взнос на погашение процентов по кредиту, руб. | Суммарный взнос, руб. |
| 1-й месяц | 66666,67 | 2547,95 | 69214,62 |
| 2-й месяц | 66666,67 | 2301,37 | 68968,04 |
| 3-й месяц | 66666,67 | 2465,73 | 69132,4 |
| Итого за 3 месяца | 200000 | 7315,05 | 207315,05 |
Наименование должности уполномоченного Заемщик
сотрудника банка
Подпись Подпись
Дата Дата
М. П.
Заключение
Развитие потребительского кредитования возможно лишь на основе практического изучения функционирования российских и зарубежных банков и внедрения наиболее прогрессивных, рациональных форм и методов работы на практике. Развития финансовой системы России привело большинство руководителей финансовых структур к пониманию, что без выхода на рынок потребительского кредитования настроенному на развитие банку не обойтись. Кроме объективных причин – стабилизирующаяся экономика; развитие рынка товаров длительного пользования; ограниченное количество людей, способных сразу заплатить за эти товары; предполагаемое присутствие на российском банковском рынке зарубежных финансовых институтов – присутствует еще и внутренняя необходимость: потребительское кредитование необходимо самим банкам, чтобы снизить кредитные риски, путем дополнительной диверсификации кредитного портфеля.
В первой главе своей работы я дала общее понятие потребительскому кредиту, отразила такие темы, как история возникновения потребительского кредита, зарождение его в России и законодательство Российской Федерации о нем, показала преимущества и недостатки данных кредитов, классификацию потребительского кредитования, описала его роль в экономике, виды и основные отличительные черты отечественного потребительского кредита. Также я отразила общую схему предоставления потребительского кредита, самооценку платежеспособности клиента, андеррайтинг потенциального заемщика, заключение кредитного договора и описала опыт зарубежных банков в сфере потребительского кредитования. Во второй части я показала, как можно с помощью бухгалтерских проводок предоставить и погасить кредит, а в третьей с помощью задачи показала, как можно это осуществить на практике. Клиент в моем примере – платежеспособный заемщик, банк предоставил ему кредит на 3 месяца, который он погашал частями в течение всего срока.