В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 23.05.98 г. № 1006 с организации взимается следующий штраф:
в 2-кратном размере произведенного платежа – за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями;
в 3-кратном размере неоприходованной суммы – за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.
На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.
В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.08 г. № 2003-У установлены следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212. В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.
Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.
В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.
Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России. Организация имеет только одну главную кассу и в зависимости от количества ККМ несколько операционных. По каждой ККМ ведется отдельный журнал кассира-операциониста (ф. № КМ-5), в котором отражаются данные по выручке, полученной через конкретную ККМ.
За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин...» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.
1.4. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПО СЧЕТУ 50 «КАССА»
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средствиз кассы. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов,являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Для примера приведем некоторые бухгалтерские записи по учету операций по кассе:
получены наличные деньги с расчетного счета в кассу организации:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»;
поступили в кассу деньги от покупателей и заказчиков:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
внесены в кассу деньги за возмещение материального ущерба:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
подотчетным лицом внесен в кассу остаток неиспользованного аванса:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
сданы из кассы организации наличные деньги на расчетный счет в банке:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 50 «Касса»;
из кассы выдан аванс подотчетному лицу:
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 50 «Касса»;
выдана из кассы заработная плата персоналу организации:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 50 «Касса»;
недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира):
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч. 50 «Касса».
Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ОМСКСТРОЙ»
ЗАО «Омскстрой» зарегистрировано в 1992 году. Место нахождения общества г. Омск-10, ул. 8 Марта, 8. Организационно-правовая форма – акционерное общество закрытого типа. Исполнительный орган – Генеральный директор. Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Основной вид деятельности ЗАО «Омскстрой» – строительство.
В ЗАО «Омскстрой» существуют такие отделы, как:
- бухгалтерия;
- отдел кадров;