Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение сверок расчетов. В результате сверок составляются акты взаимной сверки расчетов, подтверждающие задолженности предприятий друг перед другом. Это позволяет осуществлять эффективный контроль за достоверностью отражения дебиторской и кредиторской задолженностей.
3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЁТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ДСУ-1
3.1 План и программа аудиторской проверки
План и программа аудиторской проверки были разработаны в соответствии со стандартами аудиторской деятельности /21,22,24/.
Общий план
Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова И.Н.,
Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск 0,04%
Планируемый уровень существенности 800 000 р.
Таблица 2.
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 Ознакомление с организационно-управленческой структурой ДСУ-1. Ознакомиться с Уставом предприятия.: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов. | 1.03.2000 | Иванова И.Н. |
| 2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета. Изучить: - учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета - распределение обязанностей и полномочий между работниками , принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности - форму, регистры учета - порядок предоставление отчетности - организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции - роль и место вычислительной техники в велении бухгалтерского учета и подготовки отчетности | 1.03.2000 – 2.03.2000 | Петров П.П., Лазаренко О.С. |
| 3 Проверить: - наличие документов, регламентирующих создание и ведение бухгалтерского учета. - Порядок исполнения договоров в соответствии с Уставом и с требованиями законодательства - Проводится ли инвентаризация перед составлением отчетности - Порядок осуществления кадровой политики. Проверить процедуру отбора, найма и продвижения кадров. - Существуют ли ревизионные комиссии - Наличие средств внутреннего контроля - Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошлого аудита | 3.03.2000 | Иванова И.Н., Лазаренко О.С. |
| 4 Проверить оформления и хранения документов: - наличие обязательных реквизитов - своевременное отражение операций в соответствующих регистрах | 3.03.2000 | Петров П.П. |
| 5 Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка. | 6.03.2000 | Иванова И.Н. |
| 6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения. | 6.03.2000 | Петров П.П. Лазаренко О.С. |
| 7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования полученных ценностей по количеству и стоимости. | 6.03.2000 | Иванова И.Н. |
| 8 Проверить соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира. | 7.03.2000 | Петров П.П. Лазаренко О.С. |
| 9 Проверить правильность отнесение сумм на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов. | 7.03.2000 | Иванова И.Н. |
| 10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей. | 9.03.2000 | Петров П.П. |
| 11 Проверить соответствие отпуска материалов в производство лимитам, обоснованности цен на них, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и материальных отчетов, правильно ли включены в себестоимость отдельные виды затрат. | 9.03.2000 | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. |
| 12 Убедиться в полноте оприходования основных средств по количеству и стоимости. | 9.03.2000- 10.03. | Петров П.П. |
| 13 Проверить правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах. | 10.03.2000 | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. |
| 14 Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах , с данными в первичных документах. | 13.03.2000 | Лазаренко О.С. |
| 15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета. | 13.03. 2000 | Петров П.П. Иванова И.Н. |
| 17 Проверить соответствие данных, отраженных в журналах-ордерах, с данными в Главной книге. | 14.03.2000 | Лазаренко О.С. |
| 18 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике. | 14.03.2000 | Петров П.П. |
| 19 Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг. | 14.03 2000 | Петров П.П .. |
| 20 Определить правильность формирования предприятием прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет. | 14.03.2000 | Иванова И.Н. |
| 20 Установить, как формировались и использовались фонды в соответствии с их назначением. Проверить наличие и достоверность документов, обосновывающих выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству , уставу. | 15.03.2000 | Лазаренко О.С. |
| 21 Проверить расчеты, определяющие размер распределяемой прибыли. Определить арифметическую правильность и законность расчета начисления налога на прибыль. | 15.03.2000 | Петров П.П. |
| 22 Проконтролировать работу аудитора | 16.03.2000 | Лазаренко О.С. |
| 23 Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомить клиента с результатами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения. | !7.03.2000 | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. |
( на примере проверки учета реализованной продукции )
№1
Количество человеко- часов 288 человеко - часов
Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С.
Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова И.Н., Петров . П.П.
Планируемый аудиторский риск 0,04%
Планируемый уровень существенности 800000
Таблица 3.
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
| 1 Изучить учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета | 1.03.-2.03.2000 | Петров П.П., Лазаренко О.С. | Записи об изучении и оценке системы бухгалтерского учета, схемы документооборота | |
| 2 При проверке операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг, сопоставить даты складской расходной накладной и пропуска на вынос (вывоз) продукции и материальных ценностей. При выявлении расхождении дат необходимо сличать период отражения операций по отгрузке продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции по выписке банка и платежному требованию или расходному кассовому ордеру. На обнаруженные расхождения сделать перерасчет выручки от фактической реализации продукции и определяют размер скрытой от налогообложения прибыли. | 10.03.00, | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. | Обратить внимание на правильность отражения в учетных регистрах операций, связанных с реализацией продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств. | |
| 3 - Проверить соответствие объемов выпущенной продукции, указанной в журналах-ордерах, данным производственных отчетов, а последних- данным первичных документов. - Проследить движение материалов и готовой продукции по датам. - Сопоставить данные накладных на отпуск продукции с сведениями об оплате. - Изучить правильность корреспонденции счетов по отгрузке и реализации продукции. | 10.03., 13.03.00 | Иванова И.Н, Петров П.П. Лазаренко О.С. | Копии ошибочно выписанных документов; таблицы, обобщающие сведения о несоответствии данных первичных документов и учетных регистров. | Изучению подлежат реестры, справки и прилагаемые к ним документы, товарно-транспортная накладная, приказы на отгрузку, документы об отпуске продукции покупателю. |
| 4 В соответствии с выбранным методом определения выручки от реализации проанализировать данные ведомости №16 и ж/о №11. | 13.03.00 | Петров П.П. | Документы, свидетельствующие об ошибках в ведомостях и журналах-ордерах | |
| 5 Сверить сводные данные по журналу-ордеру №11 и суммы по ведомости №16, а также данные по Главной книге с данными журнала №11. | 13.03.00 | Лазаренко О.С. | ||
| 6 Сверить данные аналитического учета с данными синтетического: по ведомости №16 «Движение готовых изделий, реализованной продукции и материальных ценностей» , по ж/о №11, по кредиту счета 46, 62, с данными, отраженными · в Главной книге · балансе · Форме №2. | 13.03.00 | Иванова И.Н, Петров П.П. | Документы, свидетельствующие об ан7ализе хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета. | |
| 7 Проверить правильность и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета. Проверка обоснованности приведенных в Главной книге и балансе данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции и затрат незавершенного производства. | 14.03.00. | Иванова И.Н. Лазаренко О.С. | ||
| 8 Для проверки фактической выручки от реализации продукции сверяют данные по строке 010 с данными Главной книге счета 46. Общая сумма расхождения должна составить сумму НДС. | 14.03.00 | Петров П.П. | Таблица, отражающая суммы выручки от реализации, НДС, прибыли по данным Главной книги и Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» | В случае выявленных ошибок и несоответствий выяснить их причину. |
| 9 Составление отчета и информирование клиента о найденных ошибках | 16.03.00 | Иванова И.Н. Петров | ||
| 10 Составление клиенту аудиторского заключения | 17.03.00 | Лазаренко О.С. |
Расчет уровня существенности