Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности (стр. 11 из 26)

Виды оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
	По плану 2001 г.	Фактически 2001 г.	Отклонение
			Абсолютное (+ - )	Относительное % (+ -)
2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам (уменьшенная на отпускные)	3260,3	2941,9	- 318,4	- 9,76
2.2 Доплаты	583,27	1352,41	+ 769.14	+ 131.86
2.2.1 За сверхурочное время	583,27	1352,41	+ 769.14	+ 131.86
2.2.2 За стаж работы	-	-	-	-
2.2.3 За простой по вине предприятия	-	-	-	-
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных)	7413,46	9184,96	+ 1771,5	+ 23,89
4. Оплата отпусков рабочим	324,39	459,76	+ 135.37	+ 41.73
4.1 Относящееся к переменной части	165,23	232,71	+ 67.48	+ 40.84
4.2 Относящееся к постоянной части	159,16	227,05	+ 67.89	+ 42.65
5. Оплата труда служащих (относим к постоянной части)	1328,12	1436,5	+ 108.38	+ 8.16
6. Общий фонд заработной платы промышленно-производственных рабочих, в том числе:	8741,58	10621,46	+ 1879,88	+ 21,50
6.1 Переменная часть	3410,73	4663,6	+ 1252,87	+ 36,73
6.2 Постоянная часть	5330,85	5957,86	+ 627,04	+ 11,76
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
7.1 Переменной части	39,02	43,91	-	+ 12,53
7.2 Постоянной части	60,98	56,09	-	- 8,01

Рис.24 Общий фонд заработной платы промышленно – производственных рабочих

На основании данных таблице 24 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству товарной продукции

ΔФЗПотн.=ФЗПф–ФЗПскор.=ФЗПфппп–(ФЗПт.пер*Квп+ФЗПпл.пост)

где: ΔФЗПотн. – относительное отклонение по фонда заработной платы;

ФЗПф – фактическое фонд заработной платы;

ФЗПскор. – фонд заработной платы плановый, скорректируемый на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпямер.,ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

ΔФЗПотн. = 10621,46-(3410,73*1,4189+5330,85) = + 451,1252тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по ФЗП можно использовать поправочный коэффициент (Кпер.), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде

Поправочный коэффициент отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔТП%)

Следовательно, на данном предприятие имеется и относительный перерасход ФЗП равный 464,672тыс. руб.

Далее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (ТП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (Отi)

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по ФЗП (переменная часть) необходимы данные приведенные в таблице 25.

Таблица 25

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. ФЗП план	3410,73
2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции	4839,48
3.По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуруУЗППЛ = 0,055	6799,11
4. Фактически при фактически удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда	3057,87
5. Фактически	4663,6
6. Отклонение от плана
- абсолютное	1252,87
- относительное	- 175,88

1.6.1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ФЗП

Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП приведен в таблице 26

Таблица 26

Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП, тыс. руб.

Фактор	ΔФЗПАБС.	ΔФЗПОТН
1. Объем производства продукции, шт.	+ 1428.75	-
2. Структура произведенной продукции	+ 1959,63	+ 1959,63
3. Удельная трудоёмкость продукции	-3741,24	3741,24
4. Уровень оплаты труда	1605,73	1605,73
Итого:	+ 1252,87	- 175,88

Результаты расчетов говорят о том, что на данном предприятие имеется относительный перерасход переменной заработной платы. Он может произойти из-за опережающих темпов роста заработной платы по отношению к росту производительности труда, а также за счет изменения структуры производства.

1.6.2. АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ФЗП

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП

ФЗП = ЧР * Д * ЧЗП

где ЧР – численность работающих

ГЗП – среднегодовая заработная плата

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год

П – средняя продолжительность рабочей смены, час

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.

Исходные данные приведены в таблице 27

Таблица 27

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы рабочих

Показатели	По плану 2001 г.	Фактически 2001 г.	Отклонение ( + - )
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел.	- 58
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дней	216	203	- 13
3. Средняя продолжительность рабочей смены, час.	8	7,7	- 0,3
4. Фонд повременной оплаты труда рабочих, тыс.руб.	3260,3	2941,9	- 318,4
5. Заработная плата одного рабочего, руб.
- среднегодовая	7512	7824	+ 312
- среднедневная	34,77	38,54	+ 3,77
- среднечасовая	4,34	5	+ 0,66

Расчет влияния факторов, проведенных в табл. 27, можно произвести способом абсолютных разниц

Итого: (-435696)+ (+117312)= -318384тыс.руб.

В том числе ΔФЗПгзп. изменилась за счет:

Итого: (-169,711)+(-101,337)+(+395,542)=124,494тыс.руб.=>к 117,312тыс.руб.

Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты и увеличение среднегодового заработка произошла в основном за счет уменьшения численности рабочих повременщиков. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

На изменение ФЗП служащих могли повлиять численность и среднегодовой заработок.

1. На данном предприятии численность служащих снизилась на 22 человека

- по плану 15 + 180 + 198 = 393 человека

-по факту 9+170+192 = 371 человек 371 - 393 = -22человек

2. Оплата труда служащих:

-по плану 1328,12 тыс. руб.

-по факту 1436,5 тыс. руб.

3. Среднегодовая заработная плата на одного человека

-по плану 1328,12 / 393 =3,38тыс. руб.

-по факту 1436,5 / 371 = 3,87тыс. руб.

4. Должностной оклад в среднем на одного человека

-по плану 3,38 * 1000 /12 = 281,67 руб.

-по факту 3,87* 1000 / 12 = 322,5руб.

5. ФЗП служащих изменился за счет изменения численности

Итого: (-74,36)+ (+181,79) = 107,43тыс.руб. => 108,38тыс.руб.

1.6.3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФЗП

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются показатели, приведенные в таблице 28