Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности (стр. 13 из 26)

4. Из таблицы 28 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда заработной платы труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной и валовой продукции, получено больше чистой прибыли, произведено больше отчислений в фонд накопления, что является положительным фактором.

5. Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счет среднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего времени, или сократить управленческий персонал, что позволит повысить среднегодовой заработок.

1.7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Важными показателями, характеризующими работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг.

Себестоимость продукции - это выраженная в деньгах сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость один из важнейших качественных показателей, характеризующий все стороны работы предприятия:

1. использование основных и оборотных средств;

2. организацию труда и производства;

3. уровень техники и технологии.

С точки зрения уровня формирования затрат:

- индивидуальную себестоимость, отражает стоимостные издержки конкретного предприятия на производство и реализацию определенного вида продукции;

- среднеотраслевую себестоимость, отражает в среднем издержки по всем предприятиям в отрасли.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

В зависимости от объёма производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные. Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 30.

Таблица 30

Анализ затрат на производство общего объема продукции в стоимостном измерении

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -
1. Товарная продукция, тыс. руб.	61399	87124	+ 25725
2. Реализация продукции, тыс. руб.	60566	75795	+ 15229
3. Рентабельность реализации продукции, %	17,64	20,48	+ 2,84
4. Рентабельность продаж, %	15,0	17,0	+ 2,0
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	9084,9	12885,15	+ 3800,25
6. Себестоимость продукции, тыс. руб.	51481,1	62909,85	+ 11428,75	100,0	100,0	0,00
7. Материальные затраты, тыс. руб.	22453	33882	+ 11429	43,63	53,88	+ 10,25
8. Заработная плата ППП, тыс. руб.	8741,58	10621,46	+ 1879,88	16,98	16,88	- 0,1
9. Отчисления на соц. нужды (30%), тыс.руб.	2622,47	3186,43	+ 563,96	5,09	5,06	- 0,03
- постоянная часть оплаты труда ППП	5330,85	5957,86	+ 627,04	-	-	-
Отчисления на соц. нужды (30%)	1599,25	1787,35	+ 188,1	-	-	-
- переменная часть	3410,73	4663,6	+ 1252,87	-	-	-
Отчисления на соц. нужды (30%)	1023,21	1399,08	+ 375,87	-	-	-
10. Стоимость пассивной части ППОФ, тыс.руб.	26437	26437	0,00	-	-	-
11. амортизация (1,2%), тыс.руб.	317,24	317,24	0,00	-	-	-
12. Стоимость активной части ППОФ, тыс.руб.	114249	110619	- 3630	-	-	-

Окончание табл. 30

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -
13. Амортизация (5%)	5712,45	5530,95	- 181,51	-	-	-
14. Суммарная амортизация, тыс.руб.	6029,69	5848,19	- 181,5	11,71	9,29	- 2,42
15. Прочие расходы, тыс.руб.	11634,37	9371,77	- 2262,6	22,59	14,89	- 7,7
В том числе:- Переменные расходы	26886,94	39944,68	+ 13057,74	52,23	63,50	+ 11,27
- Постоянные расходы	24594,16	22965,17	- 1628,99	47,77	36,50	- 11,27

Рис.28 Себестоимость продукции

Рис.29 Материальные затраты

Рис.30 Амортизация ППОФ

Как видно из таблицы 30, фактические затраты предприятия выше плановых на 11428,75 тыс. руб. или на 18,166 %. Перерасход произошел по всем видам и, особенно, по материальным затратам.

Увеличилась сумма переменных затрат при этом постоянные затраты уменьшились и несколько изменилась структура затрат.

Увеличилась доля материальных затрат, при этом доля заработной платы и отчислений на социальные нужды несколько снизилась. Снизилась также доля суммы амортизации, что явилось следствием увеличения общей суммы затрат.

Проведем анализ затрат на производство единицы продукции в натуральном измерении.

Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 31

Таблица 31

Анализ затрат на производство единицы продукции в натуральном измерении

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -
1. Объем выработанной товарной продукции, тыс. ед.	5500	6010	+ 510
2. Реализованная продукция, тыс. руб.	60566	75795	+ 15229
3. Средняя цена реализации руб. / ед.	11,012	12,611	+ 1,599

Окончание табл. 31

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -	План 2001 г.	Факт 2001 г.	+ -
4. Себестоимость продукции, тыс. руб.	51481,1	62909,85	+11428,75
5. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед.	9,3602	10,467	+ 1,1068	100,0	100,0	0,00
- Материальные затраты	4,082	5,63	+ 1,548	43,63	53,88	+10,25
- Заработная плата ППП	1,589	1,767	+ 0,178	16,98	16,88	- 0,1
- Отчисления на соц. нуждыв том числе:	0,47	0,53	+ 0,06	5,09	5,06	- 0,03
а) Постоянная часть оплаты труда	0,96	0,99	+ 0,03
- Отчисления на соц. нужды	0,29	0,29	0,00
б) Переменная часть оплаты труда	0,62	0,77	+ 0,15
- Отчисления на соц. нужды	0,186	0,232	+ 0,046
- Амортизация	1,096	0,97	- 0,126	11,71	9,29	- 2,42
- Прочие расходы	2,115	1,559	- 0,556	22,59	14,89	- 7,7
В том числе:- Переменные расходы	4,888	6,646	+ 1,758	52,23	63,50	+11,27
- Постоянные расходы	4,471	3,821	- 0,65	47,77	36,50	- 11,27

Рис.31 Затраты на единицу продукции

Себестоимость по сравнению с планом возросла на 1,1068руб., что позволило получить дополнительно 15229т.руб, но это говорит об нестабильной работе предприятия.

Общая сумма затрат (Зобщ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (YВПобщ.), структуры производства товарной продукции (YДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 32

Таблица 32

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
1. По плану на плановый выпуск продукции	51478,16	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при сохранении плановой структуры	53900,92	Факт	План	План	План
2. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической её структуре	53971,04	Факт	Факт	План	План
3. Фактически при плановом уровне постоянных затрат	64536,62	Факт	Факт	Факт	План
4. Фактически	62907,63	Факт	Факт	Факт	Факт

1. (5500 * 4,888)+ 24594,16= 51478,16тыс.руб.