Таблица 5
Результаты производственно-хозяйственной
деятельности ОАО «Сеятель» в 2002-2006 гг.
| Показатели | Годы | 2006 г. в % к 2002 г. | ||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | ||
| Стоимость валовой продукции, тыс. руб. (по себестоимости) – всего | 27539 | 26184 | 32834 | 29057 | 27405 | 99,5 |
| в том числе: | ||||||
| растениеводства | 18953 | 18313 | 24761 | 18692 | 24797 | 130,8 |
| животноводства | 8129 | 7243 | 6790 | 9888 | 2158 | 26,5 |
| Выручка от реализации (без НДС), тыс. руб. – всего | 23041 | 21605 | 24146 | 25473 | 28021 | 121,6 |
| растениеводства | 17842 | 17300 | 20182 | 20919 | 27226 | 152,6 |
| животноводства | 4675 | 3689 | 3159 | 4028 | 534 | 11,4 |
| прочей продукции | 524 | 616 | 805 | 235 | 261 | 49,8 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 25055 | 23699 | 27162 | 25804 | 24107 | 96,2 |
| растениеводства | 16640 | 16077 | 18410 | 16487 | 22766 | 136,8 |
| животноводства | 7958 | 6994 | 7469 | 8356 | 1066 | 13,4 |
| прочей продукции | 457 | 628 | 1283 | 961 | 275 | 60,2 |
| Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | -2014 | -2094 | -3016 | 53 | 3914 | – |
| Рентабельность реализации всего, % | -8,0 | -8,9 | -11,1 | -1,3 | 16,2 | – |
| Рентабельность продукции растениеводства, % | 7,2 | 7,6 | 9,6 | 26,9 | 19,6 | – |
| Рентабельность продукции животноводства, % | -41,3 | -47,3 | -57,7 | -51,8 | -49,9 | – |
| Рентабельность прочей продукции, % | 14,7 | -1,9 | -37,3 | -45,3 | -5,1 | – |
Из данных табл. 5 видно, что состояние обследованного хозяйства является нестабильным. В течение рассматриваемого периода рентабельность затрат изменилась с отрицательной на положительную, но это не позволяет делать однозначные выводы.
Так, например, показатель суммарной валовой продукции имеет максимальное значение 32,8 млн. руб. в 2004 г., когда получен максимальный убыток, и рентабельность затрат составила -11,1%. В этом же году суммарная выручка составила 24,1 млн. руб. или 73,5% валовой продукции. Доля себестоимости реализованной продукции в составе стоимости валовой продукции составила 82,7%, что является невысоким показателем товарности продукции. Для снижения убытков следует увеличивать долю товарности производимой продукции.
Анализируя динамику показателей за обследуемый период, можно заметить, что рентабельность продукции растениеводства в течение всего рассматриваемого периода остается положительной. При этом наибольшее ее значение было отмечено в 2005 г. (26,9%). Продукция животноводства остается убыточной, а средняя величина убыточности колеблется около 50%. Производство и реализация прочей продукции также убыточно, за исключением 2002 г., средняя величина убыточности за период составляет 15%.
Убыточность животноводства во многом объясняется низкой продуктивностью животных и качеством получаемого молока и мяса, значительной недогрузкой производственных мощностей (животноводческих ферм), рассчитанных на содержание поголовья в 2,5-3 раза выше имеющегося. Указанное приводит к возникновению больших удельных производственных затрат, чрезмерно высокой себестоимости продукции, что, при сравнительно низком ее качестве не позволяет реализовывать ее по ценам, превышающим себестоимость.
Отрицательная рентабельность затрат подтверждается также проведенным анализом и оценкой финансового состояния Хозяйства, выполненными в следующем пункте.
1.3. Динамика финансового состояния предприятия
Для выявления финансового состояния предприятий могут использоваться разнообразные методы [20, 27, 28, 29]. Например, применяют горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках (форма № 2), который также называют трендовым анализом, т.к. при его применении изучаемые показатели сопоставляют по годам. Данный анализ позволяет увидеть и проанализировать динамику показателей, вскрыть причины складывающихся тенденций [14, 15, 19].
В табл. 6 отражены результаты выполненного горизонтального (трендового) анализа отчета о прибылях и убытках ОАО «Сеятель» за два последних отчетных года - 2005-й и 2006-й. Показатели извлечены из формы № 2 за указанные годы. Данные 2005 г. приняты за 100 %. Изменения в 2006 г. по отношению к 2003 г. были рассчитаны дополнительно.
Таблица 6
Горизонтальный (трендовый) анализ отчета
о прибылях и убытках ОАО «Сеятель» за 2005-2006 гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| 1. | Выручка от продажи | 25473 | 100 | 28021 | 110,0 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, работ, | 25804 | 100 | 24107 | 93,4 |
| 3. | Коммерческие расходы | - | - | - | - |
| 4. | Управленческие расходы | - | - | - | - |
| 5. | Проценты к получению | - | - | - | - |
| 6. | Проценты к уплате | - | - | 378 | - |
| 7. | Доходы от участие в других организациях | - | - | - | - |
| 8. | Прочие операционные доходы | 163 | 100 | 2031 | 1246,0 |
| 9. | Прочие операционные расходы | 3001 | 100 | 5429 | 180,9 |
| 10. | Внереализационные доходы (субсидии из бюджетов) | - | - | - | - |
| 11. | Внереализационные расходы | - | - | - | - |
| 12. | Прибыль до налогообложения | -3169 | 100 | 138 | - |
| 13. | Налог на прибыль | - | - | - | - |
| 14. | Прибыль от обычной деятельности | - | - | - | - |
| 15. | Чрезвычайные доходы (субсидии из бюд | - | - | 396 | - |
| 16. | Чрезвычайные расходы | - | - | 469 | - |
| 17. | Чистая прибыль | -3169 | - | 65 | - |
Из табл. 6 видно, что выручка от продажи продукции в 2006 г. увеличилась на 10% по сравнению с 2005 г. При этом себестоимость проданной продукции сократилась на 6,6%, вследствие чего хозяйству удалось в 2006 г. получить чистую прибыль в размере 65 тыс. руб.
Анализируя прочие показатели можно отметить, что за рассматриваемые два года их величины заметно различаются. Так, проценты к уплате в 2006 г. составили 378 тыс. руб., а в 2005 г. такого вида расходов не отмечалось, что не позволяет по данному виду затрат осуществлять трендовый анализ. Величина прочих операционных доходов в 2006 г. увеличилась в 12,5 раз – со 163 до 2031 тыс. руб. Прочие операционные расходы тоже возросли, хотя и не так значительно – на 80,9%. Суммы чрезвычайных доходов и расходов (стр. 15, 16 за 2006 г.) в ф. № 2, согласно объяснениям главного бухгалтера Гридиной Л.М., входили в состав прочих доходов и расходов (стр. 8, 9), поэтому для расчета показателей таблицы 6 мы уменьшили величину указанных показателей.
Величина чистой прибыли за 2006 г. весьма незначительна, однако если учесть, что на протяжении предыдущих 4 лет предприятие получало только убыток, можно считать положительным моментов получение даже небольшой суммы прибыли. Из данных табл. 6 видно, что прибыль от реализации продукции составляла почти 4 млн. руб., однако значительно увеличившаяся сумма прочих операционных расходов практически нивелировала весь положительный эффект.
Трендовый анализ отчета о прибылях и убытках обычно принято дополнять вертикальным или структурным анализом, который отражает удельный вес каждого элемента дохода и прибыли в их общей величине. На этой основе можно лучше понять внутренние тенденции в состоянии предприятия, разработать и реализовать более эффективные управленческие решений
[16, 17]. Этот анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Сеятель» за 2003-2004 гг. приведен в табл. 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
ОАО «Сеятель» за 2003-2004 гг., %
| Показатели | 2005 г., тыс. руб. | 2006 г., тыс. руб. | Изменения за год | ||
| абс. | в % | ||||
| 1. | Выручка от продажи | 25473 | 28021 | 2548 | +10,0 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 25804 | 24107 | -1697 | -6,6 |
| 3. | Проценты к уплате | 0 | 378 | 378 | - |
| 4. | Прочие операционные доходы | 163 | 2031 | 1868 | +1146,0 |
| 5. | Прочие операционные расходы | 3001 | 5429 | 2428 | +80,9 |
| 6. | Прибыль до налогообложения | -3169 | 138 | 3307 | +104,4 |
| 7. | Чрезвычайные доходы (субсидии из бюджетов) | 0 | 396 | 396 | - |
| 8. | Чрезвычайные расходы | 0 | 469 | 469 | - |
| 9. | Чистая прибыль | -3169 | 65 | 3234 | +102,1 |
Из табл. 7 видно, что если в 2005 г. доходы состояли из выручки от продажи продукции и прочих операционных доходов. В 2006 г. к доходной части добавились чрезвычайные доходы, а к расходной – проценты к уплате и чрезвычайные расходы. Абсолютные изменения показателей, за исключением себестоимости являются положительными. Полноценный анализ показателей в относительных единицах невозможен, так как в 2006 г. появились величины, значения которых в предыдущем году были нулевыми. В связи с этим на основании данной таблицы трудно делать какие-либо выводы.
В дополнение к табл.7 в следующей таблице приведен анализ состава и структуры прибыли хозяйства за те же годы.
Интерпретация полученных показателей на первый взгляд вызывает некоторые трудности. Это связано со сравнением данных двух лет, в один из которых получен убыток, а в другом прибыль. С другой стороны, большие величины удельных весов объясняются значительным размером составляющих при невысокой величине прибыли в 2006 году. Однако анализ полученных данных позволяет сделать следующие выводы.