Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции (стр. 10 из 16)

Таблица 2.14 – Исходные данные для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности конфет за 2006 – 2007 года

Показатели	2006 г	2007 г	Отклонения
			абсолютные	Относительные,%
Объем реализации, кг	76 909	76 532	- 377	- 0,49
Цена за кг продукции, руб.	122,95	130,18	7,23	5,88
Выручка,руб.	9 455 961,55	9 962 935,76	506 974,24	5,36
Постоянные затраты на весь объем, руб.	1 313 605,72	1 242 879,68	- 70 726,04	-5,38
Постоянные затраты на кг продукции, руб.	17,08	16,24	- 0,84	- 4,92
Переменные затраты на весь объем, руб.	6 318 074,35	6 390 422,00	72 347,65	1,15
Переменные затраты на кг продукции, руб.	82,15	83,50	1,35	1,64
Прибыль от реализации продукции, руб.	1 824 281,48	2 329 634,08	505 352,6	27,70

На основании данных представленных в таблице 2.14 рассчитаем следующие показатели:

- определим маржинальный доход конфет в 2007 году по формуле 47:

МД2006 = В2006 – b2006 = 9 455 961,55 – 6 318 074,35 = 3 137 887,20 рублей

- определим маржинальный доход в 2008 году по формуле 47:

МД2007 = В2007 – b2007 = 9 962 935,76 – 6 390 422 = 3 572 513,76 рублей

- определим долю маржинального дохода в составе выручки в 2006 году по формуле 48:

Дмд2006 = МД2006 : В2006 = 3 137 887,20 : 9 455 961,55 = 0,332

- определим долю маржинального дохода в составе выручки в 2008 году по формуле 48:

Дмд2007 = МД2007 : В2007 = 3 572 513,76 : 9 962 935,76 = 0,359

- определим безубыточный объем реализации конфет в 2006 году по формуле 49:

В кр2006 = А2006 : Дмд2006 = 1 313 605,72 : 0,332 = 3 956 643,73 рублей

- рассчитаем безубыточный объем реализации конфет в 2007 году по формуле 49:

В кр2007 = А2007 : Дмд2007 = 1 242 879,68 : 0,359 = 3 462 060,39 рублей

- определим критический объем реализации в кг в 2006 году по формуле 50:

V кр2006 = А 2006 : (Ц2006 – b2006) = 1 313 605,72 : (122,95 – 82,15) =

= 32 196,22 кг

- рассчитаем критический объем реализации продукции в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68 : (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг

- определим зону безопасности конфет в 2006 году по формуле 51:

ЗБ2006 = (V2006 – Vкр2006) : V2006 = (76 909 – 32 196,22) : 76 909 =

= 0,5814 = 58,14 %

- рассчитаем зону безопасности конфет в 2007 году по формуле 51:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007) : V2007 = (76 532 – 26 740,10) : 76 532 =

= 0,6506 = 65,06 %

Объединим полученные результаты в таблице 2.15.

Также необходимо проанализировать влияние факторов на изменение безубыточного объема реализации и зоны безопасности по глазированному печенью и конфетам предприятия ООО «Заинский крекер» за 2006 – 2007 года.

Способом цепной подстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объема реализации продукции за 2006 – 2007 года.

Таблица 2.15 – Показатели безубыточного объема реализации конфет в 2006 и 2007 годах

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонения
			абсолютные	Относительные,%
Маржинальный доход	3 137 887,20	3 572 513,76	434 626,56	13,85
Доля маржинального дохода в составе выручки	0,332	0,359	0,027	8,13
Критический объем реализации продукции, руб.	3 956 643,73	3 462 060,39	- 494 583,34	- 12,5
Критический объем реализации продукции, кг	32 196,22	26 740,10	- 5 456,12	- 16,95
Зона безопасности, %	58,14	65,06	6,92	11,90

Проанализируем влияние факторов на изменение критического объема глазированного печенья предприятия:

- определим критический объем глазированного печенья в кг в 2006 году по формуле 50:

V кр2006 = А 2006 : (Ц2006 – b2006) = 1 499 999,42 : (175,8 – 53,42) =

= 12 256,90 кг

- определим критический объем глазированного печенья в кг при условии абсолютной суммы постоянных затрат 2007 года:

Vкр v = А 2007 : (Ц2006 – b2006) = 1 438 266,70 : (175,8 – 53,42) =

= 11 752,46 кг

- определим критический объем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене глазированного печенья 2007 года:

Vкр ц = А 2007 : (Ц2007 – b2006) = 1 438 266,70 : (180,5 – 53,42) =

= 11 317,81 кг

- определим критический объем в кг реализации глазированного печенья в 2007 году:

V кр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70 : (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг.

Определение точки безубыточности по глазированному печенью за 2006, 2007 года изображены на графиках 1,3 в приложениях Е, И соответственно.

На основании произведенных расчетов показателей безубыточного объема реализации глазированного печенья, определим изменения параметра за счет следующих факторов:

- изменения абсолютной суммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v - V кр2006 = 11 752,46 – 12 256,90 = - 504,44 кг

- изменения цены продукции:

∆ V кр ц = Vкр ц - Vкр v = 11 317,81 – 11 752,46 = - 434,65 кг

- изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2007 - Vкр ц = 11 151,08 – 11 317,81 = - 166,73 кг

- определим общее изменение безубыточного объема реализации глазированного печенья:

∆ V кр общ = ∆ V кр А +∆ V кр ц +∆ Vкр b = - 504,44 – 434,65 – 166,73 = - 1 105,82 кг.

Влияние факторов на изменение критического объема реализации глазированного печенья отразим на рисунке 2.5.

На основе полученных результатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объема реализации глазированного печенья, проведем анализ влияния факторов на изменение зоны безопасности данной продукции за 2006 – 2007 года.

Для этого преобразуем формулу (51) в :

Рисунок 2.5 – Влияние факторов на изменение критического объема реализации глазированного печенья за счет факторов за 2006 – 2007 года

ЗБ =

(52)

- определим фактическую зону безопасности глазированного печенья в 2006 году:

ЗБ 2006 = [V2006 – (А2006 : (Ц2006 –b2006)] : V2006 * 100 % = [70 159 - (1 499 999,42 : (175,8 – 53,42)) ] : 70 159* 100 % = 82,53 %

- рассчитаем зону безопасности продукции при объеме реализации 2007 года:

ЗБ v = [V2007 – (А2006 : (Ц2006 –b2006)] : V2007 * 100 % = [71 734 –

- (1 499 999,42 : (175,8 – 53,42)) ] : 71 734* 100 % = 82,91 %

- рассчитаем зону безопасности глазированного печенья при условии постоянных затрат 2007 года:

ЗБ А = [V2007 – (А2007 : (Ц2006 –b2006)] : V2007 * 100% = [71 734 –

- (1 438 266,70 : (175,8 – 53,42)) ] : 71 734* 100 % = 83,62 %

- определим зону безопасности при цене продукции 2007 года:

ЗБ ц = [V2007 – (А2007 : (Ц2007 –b2006)] : V2007 * 100 % = [71 734 –

- (1 438 266,70 : (180,5– 53,42)) ] : 71 734* 100% = 84,22 %

- рассчитаем зону безопасности глазированного печенья в 2007 году:

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007 : (Ц2007 –b2007)] : V2007 * 100 % = [71 734 - (1 438 266,70 : (180,5– 51,52)) ] : 71 734* 100 % = 84,45 %.

На основании проведенных расчетов показателей зоны безопасности глазированного печенья на предприятии, определим изменения за счет следующих факторов:

- изменение зоны безопасности при изменении объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2006 = 82,91 – 82,53 = 0,38 %

- изменения зоны безопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А - ЗБ ц = 83,62 – 84,22 = - 0,60 %

- изменения зоны безопасности при изменении цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц - ЗБ А = 84,22 – 83,62 = 0,60 %

- изменения зоны безопасности при изменении переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2007 – ЗБ ц = 84,45 – 84,22 = 0,23 %.

- рассчитаем общее изменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ ЗБ ц + ∆ ЗБ b = 0,38 – 0,60 + 0,60 + 0,23 = 0,61 %

Графически изобразим влияние четырех факторов на изменение зоны безопасности глазированного печенья на рисунке 2.6.

Так же способом цепной подстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объема реализации конфет предприятия за 2006 – 2007 года.

- определим критический объем конфет в кг в 2006 году по формуле 50:

V кр2006 = А 2006 : (Ц2006 – b2006) = 1 313 605,72 : (122,95 – 82,15) =

= 32 196,22 кг

- определим критический объем конфет в кг при условии абсолютной суммы постоянных затрат 2007 года:

Vкр v = А 2007 : (Ц2006 – b2006) = 1 242 879,68 : (122,95 – 82,15) =

= 30 462,74 кг

Рисунок 2.6 – Влияние факторов на изменение зоны безопасности глазированного печенья за 2006 – 2007 года

- определим критический объем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене конфет 2007 года:

Vкр ц = А 2007 : (Ц2007 – b2006) = 1 242 879,68: (130,18 – 82,15) =

= 25 877,15 кг

- определим критический объем в кг реализации конфет в 2007 году:

V кр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68 : (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг.

Определение точки безубыточночти по конфетам за 2006, 2007 года отражены на графиках 2,4 в приложениях Ж, К соответственно.

На основании произведенных расчетов показателей безубыточного объема реализации конфет за 2006 – 2007 года, определим изменения параметра за счет следующих факторов:

- изменения абсолютной суммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v - V кр2006 = 30 462,74 – 32 196,22 = - 1 733,48 кг

- изменения цены продукции:

∆ V кр ц = Vкр ц - Vкр v = 25 877,15 – 30 462,74 = - 4 585,59 кг

- изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2007 - Vкр ц = 26 740,10 – 25 877,15 = 862,95 кг

- определим общее изменение безубыточного объема реализации конфет за 2006 – 2007 года:

V кр общ = ∆ V кр А +∆ V кр ц +∆ Vкр b = - 1 733,48 – 4 585,59 + 862,95 = - 5 456,12 кг.

Влияние абсолютной суммы постоянных затрат, цены и переменных затрат на единицу продукции на изменение критического объема реализации конфет отразим на рисунке 2.7.