Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции (стр. 12 из 16)

- определим маржинальный доход конфет в 2007 году по формуле 47:

МД2007 = В2007 – b2007 = 9 962 935,76 – 6 390 422 = 3 572 513,76 рублей.

- определим маржинальный доход в 2008 году по формуле 47:

МД2008 = В2008 – b2008 = 10 587 060,33 – 4 774 387,86 = 5 812 672,47 рублей.

- определим долю маржинального дохода в составе выручки в 2007 году по формуле 48:

Дмд2007 = МД2007 : В2007 = 3 572 513,76 : 9 962 935,76 = 0,359

- определим долю маржинального дохода в составе выручки в 2008 году по формуле 48:

Дмд2008 = МД2008 : В2008 = 5 812 672,47 : 10 587 060,33 = 0,549.

- определим безубыточный объем реализации конфет в 2007 году по формуле 49:

В кр2007 = А2007 : Дмд2007 = 1 242 879,68 : 0,359 = 3 462 060,39 рублей

- рассчитаем безубыточный объем реализации конфет в 2008 году по формуле 49:

В кр2008 = А2008 : Дмд2008 = 1 246 410,99 : 0,549 = 2 270 329,67 рублей.

- определим критический объем реализации в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68 : (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг

- рассчитаем критический объем реализации продукции в кг в 2008 году по формуле 50:

V кр2008 = А 2008 : (Ц2008 – b2008) = 1 246 410,99 : (135,31 – 61,02) =

= 16 777,64 кг

Определение точки безубыточности по конфетам за 2008 год изображен на графике 6 в приложении М.

Затем:

- определим зону безопасности конфет в 2007 году по формуле 51:

ЗБ2007 = (V2007 – Vкр2007) : V2007 = (76 532 – 26 740,10) : 76 532 =

= 0,6506 = 65,06%.

- рассчитаем зону безопасности конфет в 2008 году по формуле 51:

ЗБ2008 = (V2008 – Vкр2008) : V2008 = (78 243 – 16 777,64) : 78 243 =

= 0,7856 = 78,56%.

Объединим полученные результаты в таблице 2.21.

Также необходимо проанализировать влияние факторов на изменение безубыточного объема реализации и зоны безопасности по глазированному печенью и конфетам предприятия ООО «Заинский крекер» за 2007 – 2008 года.

Таблица 2.21 – Показатели безубыточного объема реализации конфет в 2007 и 2008 годах

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонения
			абсолютные	Относительные,%
Маржинальный доход	3 572 513,76	5 812 672,47	2 240 158,71	62,71
Доля маржинального дохода в составе выручки	0,359	0,549	0,19	52,92
Критический объем реализации продукции, руб.	3 462 060,39	2 270 329,67	-1191730,72	- 34,42
Критический объем реализации продукции, кг	26 740,10	16 777,64	- 9 962,46	-37,26
Зона безопасности, %	65,06	78,56	13,50	20,75

Способом цепной подстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объема реализации продукции.

Проанализируем влияние факторов на изменение критического объема глазированного печенья предприятия

- определим критический объем глазированного печенья в кг в 2007 году по формуле 50:

V кр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 438 266,70 : (180,5 – 51,52) =

= 11 151,08 кг

- определим критический объем глазированного печенья в кг при условии абсолютной суммы постоянных затрат 2008 года:

Vкр v = А 2008 : (Ц2007 – b2007) = 1 581 708,80 : (180,5 – 51,52) =

= 12 263,21 кг

- определим критический объем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене глазированного печенья 2008 года:

Vкр ц = А 2008 : (Ц2008 – b2007) = 1 581 708,80 : (183 – 51,52) =

= 12 030,03 кг

- определим критический объем в кг реализации глазированного печенья в 2008 году:

V кр2008 = А 2008 : (Ц2008 – b2008) = 1 581 708,80 : (183 – 55,45) =

= 12 400,70 кг

На основании произведенных расчетов показателей безубыточного объема реализации глазированного печенья, определим изменения параметра за счет следующих факторов:

- изменения абсолютной суммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v - V кр2007 = 12 263,21 - 11 151,08 = 1 112,13 кг

- изменения цены продукции:

∆ V кр ц = Vкр ц - Vкр v = 12 030,03 – 12 263,21 = - 233,18 кг

- изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2008 - Vкр ц = 12400,70 – 12 030,03 = 370,67 кг

- определим общее изменение безубыточного объема реализации печенья:

∆ V кр общ = ∆ V кр А +∆ V кр ц +∆ Vкр b = 1 112,3 + (- 233,18) + 370,67 = 1 249,79 кг.

Влияние факторов на изменение критического объема реализации глазированного печенья за 2007 – 2088 года отразим на рисунке 2.9.

На основе полученных результатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объема реализации глазированного печенья, проведем анализ влияния факторов на изменение зоны безопасности по данному виду продукции за 2007 – 2008 года:

- определим фактическую зону безопасности глазированного печенья в 2007 году по формуле (52):

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007 : (Ц2007 –b2007)] : V2007 * 100 % = [71 734 - (1 438 266,70 : (180,5 – 51,52)) ] : 71 734* 100 % = 84,45 %

- рассчитаем зону безопасности продукции при объеме реализации 2008 года по формуле (52):

Рисунок 2.9 – Влияние факторов на изменение критического объема реализации глазированного печенья за счет факторов за 2007 – 2008 года

ЗБ v = [V2008 – (А2007 : (Ц2007 –b2007)] : V2008 * 100 % = [71 120 –

- (1 438 266,70 : (180,5 – 51,52)) ] : 71 120* 100 % = 84,32 %

- рассчитаем зону безопасности глазированного печенья при условии постоянных затрат 2008 года:

ЗБ А = [V2008 – (А2008 : (Ц2007 –b2007)] : V2008 * 100 % = [71 120 –

- (1 581 708,80 : (180,5 – 51,52)) ] : 71 120* 100 % = 82,76 %

- определим зону безопасности при цене продукции 2008 года:

ЗБ ц = [V2008 – (А2008 : (Ц2008 –b2007)] : V2008 * 100 % = [71 120 –

- (1 581 708,80 : (183– 51,52)) ] : 71 120* 100 % = 83,08 %

- рассчитаем зону безопасности глазированного печенья в 2008 году:

ЗБ 2008 = [V2008 – (А2008 : (Ц2008 –b2008)] : V2008 * 100 % = [71 120

- (1 581 708,80 : (183– 55,45)) ] : 71 120* 100 % = 82,56 %

На основании проведенных расчетов показателей зоны безопасности глазированного печенья определим ее изменения за счет следующих факторов:

- изменение зоны безопасности при изменении объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2007 = 84,32 - 84,45 = - 0,13 %

- изменения зоны безопасности за счет изменения общих постоянных затрат:

∆ ЗБ А = ЗБ А - ЗБ ц = 82,76 - 83,08 = - 0,32 %

- изменения зоны безопасности при изменении цены продукции:

∆ ЗБ ц = ЗБ ц - ЗБ А = 83,08 - 82,76 = 0,32 %

- изменения зоны безопасности при изменении переменных затрат на единицу продукции:

∆ ЗБ b = ЗБ 2008 – ЗБ ц = 82,56 - 83,08 = - 0,52 %

- рассчитаем общее изменение зоны безопасности:

∆ ЗБ общ = ∆ ЗБ v + ∆ ЗБ А + ∆ ЗБ ц + ∆ ЗБ b = - 0,13 – 0,32 + 0,32 – 0,52 = - 0,65 %.

Графически изобразим влияние четырех факторов на изменение зоны безопасности глазированного печенья за 2007 – 2008 года на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10 – Влияние факторов на изменение зоны безопасности глазированного печенья за 2007 – 2008 года

Так же способом цепной подстановки определим влияние факторов на изменение безубыточного объема реализации конфет предприятия:

- определим критический объем конфет в кг в 2007 году по формуле 50:

Vкр2007 = А 2007 : (Ц2007 – b2007) = 1 242 879,68 : (130,18 – 83,50) =

= 26 740,10 кг

- определим критический объем конфет в кг при условии абсолютной суммы постоянных затрат 2008 года:

Vкр v = А 2008 : (Ц2007 – b2007) = 1 246 410,99 : (130,18 – 83,50) =

= 26 816,07 кг

- определим критический объем в кг при абсолютной сумме постоянных затрат и цене конфет 2008 года:

Vкр ц = А 2008 : (Ц2008 – b2007) = 1 246 410,99 : (135,31 – 83,50) =

= 24 057,34 кг

- определим критический объем в кг реализации конфет в 2008 году:

V кр2008 = А 2008 : (Ц2008 – b2008) = 1 246 410,99 : (135,31 – 61,02) =

= 16 777,64 кг.

На основании произведенных расчетов показателей безубыточного объема реализации конфет за 2007 – 2008 года, определим изменения параметра за счет следующих факторов:

- изменения абсолютной суммы постоянных затрат:

∆ V кр А = Vкр v - V кр2007 = 26 816,07 – 26 740,10 = 75,97 кг

- изменения цены продукции:

∆ V кр ц = Vкр ц - Vкр v = 24 057,34 – 26 816,07 = - 2 758,73 кг

- изменения переменных затрат на единицу продукции:

∆ Vкр b = V кр2008 - Vкр ц = 16 777,64 – 24 057,34 = - 7 279,70 кг

- определим общее изменение безубыточного объема реализации продукции:

V кр общ = ∆ V кр А +∆ V кр ц +∆ Vкр b = 75,97 – 2 758,73 – 7 279,70 = - 9 962,46 кг

Влияние факторов на изменение критического объема конфет отобразим на рисунке 2.11.

На основе полученных результатов анализа влияния факторов на изменение безубыточного объема реализации конфет, проведем анализ влияния факторов на изменение зоны безопасности данной продукции по формуле (52):

Рисунок 2.11 – Изменение критического объема реализации конфет за счет факторов за 2007 – 2008 года

- определим фактическую зону безопасности конфет в 2007 году:

ЗБ 2007 = [V2007 – (А2007 : (Ц2007 –b2007)] : V2007 * 100 % = [76 532 - (1 242 879,68 : (130,18 – 83,50)) ] : 76 532 * 100 % = 65,06 %

- рассчитаем зону безопасности продукции при объеме реализации 2008 года:

ЗБ v = [V2008 – (А2007 : (Ц2007 –b2007)] : V2008 * 100 % = [78 243 –

- (1 242 879,68 : (130,18 – 83,50)) ] : 78 243 * 100 % = 65,82 %

- рассчитаем зону безопасности конфет при условии постоянных затрат 2008 года:

ЗБ А = [V2008 – (А2008 : (Ц2007 –b2007)] : V2008 * 100 % = [78 243–

- (1 246 410,99 : (130,18 – 83,50)) ] : 78 243 * 100 % = 65,73 %

- определим зону безопасности при цене за единицу конфет 2008 года:

ЗБ ц = [V2008 – (А2008 : (Ц2008 –b2007)] : V2008 * 100 % = [78 243 –

- (1 246 410,99 : (135,31 – 83,50)) ] : 78 243 * 100 % = 69,25 %

- рассчитаем зону безопасности реализации конфет в 2008 году:

ЗБ 2008 = [V2008 – (А2008 : (Ц2008 –b2008)] : V2008 * 100 % = [78 243 - (1 246 410,99 : (135,31 – 61,02)) ] : 78 243 * 100 % = 78,56 %

На основании проведенных расчетов показателей зоны безопасности конфет за 2007 – 2008 года, определим изменения за счет следующих факторов:

- изменение зоны безопасности за счет изменения объема производства:

∆ ЗБ v = ЗБ v – ЗБ 2007 = 65,82 - 65,06 = 0,76 %

- изменения зоны безопасности за счет изменения общих постоянных затрат: