Расчет коэффициентов эластичности
| Наименование показателя | Базисный период, 2005 г. | Отчетный период, 2006 г. | Отклонение |
| Объем продаж | 822858,5 | 811428,5 | -11430,0 |
| Материалоемкость | 0,819 | 0,808 | - 0,011 |
| Расход готовой продукции | 638728,9 | 620717,4 | - 18011,5 |
| Коэффициент эластичности по объему продаж | - 0,21 | ||
| Коэффициент эластичности по материалоемкости | -0,32 | ||
Осуществив расчеты в соответствии с формулами, получим прогнозный расход готовой продукции с учетом корректировок.
Изменение объема продаж ожидается на уровне 96%, а по данным технолога изменение материалоемкости составит 95%. Теперь, когда имеем скорректированный прогноз расхода готовой продукции, можно перейти к расчету обоснованной потребности покупателей в товарах по каждому месяцу.
Для этого воспользуемся формулой, в которую подставим в качестве исходных данных значения скорректированного расхода товарной продукции и плановый коэффициент пополнения по данным службы снабжения (0,72).
В таблице 23 приведены рассчитанные таким образом суммы обоснованных остатков на 1 число каждого месяца прогнозного периода.
Расчет обоснованной потребности в готовой продукции, руб.
| Месяц | Расход готовой продукции с учетом корректировок | Обоснованная потребность в готовой продукции на 1 число данного месяца |
| 01 | 333120,24 | 97273,67 |
| 02 | 334013,53 | 93523,79 |
| 03 | 183289,42 | 51321,04 |
| 04 | 207493,91 | 58098,29 |
| 05 | 21269,42 | 5955,44 |
| 06 | - | - |
| 07 | - | - |
| 08 | 349939,87 | 97983,16 |
| 09 | 1160262,52 | 324873,50 |
| 10 | 972080,99 | 272182,68 |
| 11 | 620322,49 | 173690,30 |
| 12 | 653996,78 | 183119,10 |
Однако, на начало прогнозного периода фактический запас товарной продукции известен, поскольку он равен готовой продукции на конец предпрогнозного периода. Его фактическое значение равно 330899,9 руб. Это значительная сумма, и необходимо с ее учетом скорректировать величины обоснованных остатков готовой продукции на складе. Осуществить такую корректировку предлагается в соответствии с алгоритмом, представленным в таблице 23.
Алгоритм учета фактического остатка готовой продукции на начало прогнозного периода представлен в таблице 22.
Алгоритм учета фактического остатка готовой продукции (ГП)
| Номер месяца по порядку | Условие | Потребность с учетом фактического остатка |
| 1 | - | Фактический остаток на конец предпрогнозного периода |
| >1 | Если (Потребность с учетом фактического остатка – Расход ГП с учетом корректировок) > (Обоснованная потребность в ГП на 1 число данного месяца) | Потребность с учетом фактического остатка – Расход ГП с учетом корректировок |
| >1 | Если (Потребность с учетом фактического остатка – Расход ГП с учетом корректировок) <= (Обоснованная потребность в ГП на 1 число данного месяца) | Обоснованная потребность в ГП на 1 число данного месяца |
Результат данной корректировки на величину обоснованной потребности представлен в таблице 25.
Скорректированный расчет обоснованной потребности в готовой продукции
| Месяц | Расход МПЗ с учетом корректировок | Обоснованная потребность в МПЗ на 1 число данного месяца | Потребность с учетом фактического остатка |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | 333120,24 | 93273,67 | 330899,90 |
| 02 | 334013,53 | 93523,79 | 97273,67 |
| 03 | 183289,42 | 51321,04 | 93523,79 |
| 04 | 207493,91 | 58098,29 | 51321,04 |
| 05 | 21269,42 | 5955,44 | 58098,29 |
| 06 | - | - | 21269,42 |
| 07 | - | - | 21269,42 |
| 08 | 349939,87 | 97983,16 | 21269,42 |
| 09 | 1160262,52 | 324873,50 | 97983,16 |
| 10 | 972080,99 | 272182,68 | 324873,50 |
| 11 | 620322,49 | 173690,30 | 272182,68 |
| 12 | 653996,78 | 183119,10 | 173690,30 |
Для удобства пользователей результаты прогнозного анализа предлагается сгруппировать двумя способами: максимально детализированным и обобщенным.
При варианте максимальной детализации в одном файле MSExcelбудет содержаться информация о величинах обоснованной потребности в готовой продукции каждого наименования на 1 число каждого месяца прогнозного периода.
Все данные об обоснованных потребностях готовой продукции по каждому наименованию на начало каждого месяца прогнозного периода обобщаются.
Среди пользователей результатов перспективного анализа по данной методике можно выделить две группы: высшее руководство компании и руководители отдельных центров ответственности. Высшее руководство будет главным получателем обобщенного регистра, который показывает укрупненные группировки готовой продукции.
Заполнение отчетного регистра по кварталам имеет смысл еще и потому, что высшему руководству будет удобно сравнивать обоснованную совокупную потребность готовой продукции с данными квартальной отчетности. В случае существенного превышения фактических остатков над суммами, указанными в обобщенном регистре, руководство может сделать вывод о снижении эффективности работы с товарной продукцией, либо запросить более детальную информацию по этому вопросу.
Данные обобщенного регистра могут быть также использованы при составлении финансовых бюджетов и оценке эффективности управления активами, так как предоставляют возможность судить о суммах капитала, авансированного в готовую продукцию на складе.
Начальнику отдела снабжения будет необходим отчетный регистр, содержащий детализированную информацию об обоснованной потребности в готовой продукции по каждому наименованию. Его данные необходимо учитывать при составлении планов закупок на месяцы и кварталы, а также при контроле фактического исполнения. Задачей руководителя данного центра ответственности будет в первую очередь не допустить превышения фактического уровня готовой продукции по сравнению с обоснованной потребностью в связи со снижением коэффициента пополнения.
Главный технолог также будет заинтересован в расчете, представляемом в таком же регистре. Ему необходимо будет учитывать данные об остатках каждого наименования на начало периода при составлении оперативных планов производства. Его задачей будет выполнение производственной программы на базе обоснованных запасов за счет достижения запланированного уровня материалоемкости.
Для промышленной организации чрезвычайно важны знания об обоснованной потребности в выпуске готовой продукции, причем обоснование должно базироваться на объективных показателях и точных расчетах.
Отличие предложенной методики обоснования потребности в готовой продукции на основе перспективного анализа от других современных методик заключается в том, что она легко адаптируется к изменениям технологии и конъюнктуры рынка, а также учитывает динамику потребления внутри периода и уровень эффективности снабжения.
Методика рассчитана на применение наиболее распространенного и простого в освоении программного обеспечения. Используемый табличный материал позволяет существенно понизить трудоемкость перспективного анализа готовой продукции. Данные об обоснованной потребности в готовой продукции важны для принятия решений как высшим руководством, так и руководителями отдельных центров ответственности. Применение данной методики позволит ОАО «Уфамолзавод» эффективнее использовать свои оборотные активы и лучше ориентироваться в условиях изменяющейся рыночной среды.
По результатам проведенного анализа выявлено наличие собственных оборотных средств на 01.01.07 г. в сумме 597617 руб. и был сделан вывод о наличии у ОАО «Уфамолзавод» возможности проводить компромиссную стратегию финансирования оборотных средств. В случае принятия решения применять идеальную модель оборотных средств (внеоборотные активы равны сумме капитала и долгосрочных обязательств, а оборотные средства равны краткосрочным обязательствам) предприятие сможет быстро приобрести основные средства (новое промышленное оборудование) на сумму 597 617 руб., нарастив краткосрочную задолженность и, фактически, ликвидировав собственные оборотные средства, например, путем привлечения кредита.
Определим экономический эффект такого варианта развития событий. Для этого прежде всего рассчитаем фактическую фондоотдачу (Таблица 26). Наблюдается динамичный рост отдачи основных средств предприятия. Кроме этого, рост был постоянен (без спадов) на протяжении всех трех лет. Поэтому, мы с уверенностью может взять для расчетов значение фондоотдачи последнего года – 8 руб. 05 коп реализованной продукции на 1 руб. основных средств.
Расчет фондоотдачи ОАО «Уфамолзавод» в 2003-2005 гг.
| Показатели | 01.01.2003 | 01.01.2004 | 01.01.2005 |
| Стоимость основных средств на дату, руб. | 496000 | 478000 | 504600 |
| Средняя стоимость основных средств за год, руб. | 487000 | 491300 | 507983,5 |
| Выручка от реализации за год без НДС, руб. | 1641087 | 2648722 | 4091578 |
| Фондоотдача (руб.реал. прод / руб. осн. ср-в) | 3,37 | 5,39 | 8,05 |
Здесь необходимо подчеркнуть одно допущение. Расчет фондоотдачи производится, исходя из объема произведенной продукции в натуральных или стоимостных измерителях. В данном расчете участвует объем реализованной продукции, который обычно отличается от объема произведенной продукции. Но доля реализованной продукции, изменения остатков на складе являются характеристикой службы маркетинга предприятия, эффективность которой в данном исследовании предполагается постоянной. Поэтому замена произведенной продукции на реализованную на конечный результат не повлияла.