У додатку П подано бюджет загальновиробничих витрат. Буде показано, яким чином розраховано показники у бюджеті загальновиробничих витрат.
Змінні загальновиробничі витрати (грн) = Витрати праці осн. Персоналу (год) * Норматив змінних накладних витрат (грн/год)
Змінні загальновиробничі витрати (грн) у січні = Витрати праці осн. Персоналу (год) у січні * Норматив змінних загальновиробничих витрат (грн/год) у січні = 23360 * 0,8 = 18688 (грн)
Постійні загальновиробничі витрати (грн) – це величина незмінна кожного місяця.
Всього загальновиробничих витрат (грн) = Змінні загальновиробничі витрати (грн) + Постійні загальновиробничі витрати (грн)
Всього загальновиробничих витрат (грн) у січні = Змінні загальновиробничі витрати (грн) у січні + Постійні загальновиробничі витрати (грн) у січні = 6160 + 6000 = 12160 (грн)
Оплата загальновиробничих витрат (грн) = Всього загальновиробничих витрат (грн) – Амортизація (грн)
Оплата загальновиробничих витрат (грн) у січні = Всього загальновиробничих витрат (грн) у січні – Амортизація (грн) у січні = 12160 – 1376,78 = 10783,22 (грн)
Величина загальновиробничих витрат на 1 год праці = Всього загальновиробничих витрат (грн) / Витрати праці основного персоналу (год) = 188160 / 145200 = 1,29 (грн./год праці)
Вартість обладнання, грн = 165214 (грн)
Річна норма амортизації, % = 10%
Річна норма амортизації, грн = 165214 * 0,1 = 16521,4 (грн)
– відповідно до статті 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" 10% річна амортизація призначена для групи 2 основних засобів: група 2 - автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них.
У додатку Р подано бюджет адміністративних і маркетингових витрат, покажемо як розраховувалися витрати у цьому бюджеті.
Планові змінні витрати= Об'єм продажу * Змінні витрати на одиницю продукції
Планові змінні витратиу січні = Об'єм продажу у січні * Змінні витрати на одиницю продукції у січні = 77000 * 0,4 = 30800 (грн)
Всього накладних витрат = всього постійних витрат + всього змінних витрат
Всього постійних витрат = Реклама + Заробітна плата + Страхування + Податок на нерухомість
Всього постійних витрат у січні = Реклама у січні + Заробітна плата у січні + Страхування у січні + Податок на нерухомість у січні = 1000 + 3000 = 4000 (грн)
Всього витрат = Планові змінні витрати + Всього постійних витрат
Всього витрат у сінчі = Планові змінні витрати у січні + Всього постійних у січні = 30800 + 4000 = 34800 (грн)
Аналогічно розраховуються показники за рік та за всі інші місяці.
У бюджеті продажу та виробництва (додаток С) хлібців "Легкі та корисні" розрахуємо очікувану виручку від реалізації даного виду продукції. Як видно із додатку С обсяги продажу дорівнюють обсягам виробництва, тобто не планується на кінець жодного місяця ніяких нереалізованих залишків продукції на складах.
Виручка від реалізації продукції, грн = Очікуваний обсяг, штук * Ціна, грн/штука
Виручка від реалізації продукції січень = 77000 * 3,5 = 269500 (грн)
І у наступні 11 місяців ця виручка залишається незмінною, тому що напротязі року зберігається одна і та ж ціна та однаковий обсяг реалізації виготовленої продукції.
Виручка від реалізації продукції за рік, грн = Очікуваний обсяг за рік, штук * Ціна, грн/штука = 145200 * 3,5 = 5082000 (грн)
У додатку Т наведено графік надходжень грошових коштів від реалізації продукції. При цьому зроблено припущення, що дебітори розраховуватимуться за продукцію таким чином: 70% вартості відвантаженої їм продукції вони сплачуватимуть у поточному місяці, а решту 30% - у наступному місяці.
Отже,
надходження від продажу за січень у січні = 269500 * 0,7 = 188650 (грн)
Надходження від продажу за січень у лютому = 269500 * 0,3 = 80850 (грн)
Дебіторська заборгованість на кінець року = 577500 – 404250 = 173250 (грн)
– це борг наших покупців за продукцію, що була їм відвантажена у грудні місяці.
Таблиця 3.11.
Плановий звіт про прибуток (грн)
| Показник | за рік |
| Виручка від реалізації | 5082000,00 |
| Собівартість реалізованої продукції | 4072260,00 |
| Валовий дохід | 1009740,00 |
| Адм. і витрати на збут | 628800,00 |
| Операційний прибуток | 380940,00 |
| Прибуток до оподаткування | 380940,00 |
| Податок на прибуток | 95235,00 |
| Чистий прибуток | 285705,00 |
Джерело: складено автором
Далі буде показано як знаходиться чистий прибуток.
Чистий прибуток = Виручка від реалізації - Собівартість реалізованої продукції - Адміністративні і витрати на збут - Податок на прибуток = 5082000 – 4072260 – 628800 –95235 = 285705 (грн)
У додатку У подано бюджет руху грошових коштів. Далі буде надано алгоритм розрахунку показників у зазначеному бюджеті.
Всього грошових надходжень від операційної діяльності = Надходження грошових коштів від реалізації товарів та послуг + Інші надходження
Всього грошових надходжень від операційної діяльності у січні = Надходження грошових коштів від реалізації товарів та послуг у січні + Інші надхжодження у січні = 188650 + 0 = 188650 (грн).
Всього грошових виплат по операційній діяльності = Виплати по операційній діяльності на сировину і матеріали + Виплати по операційній діяльності на оплату праці виробничого персоналу + Виробничі накладні витрати + Витрати на збут і адміністративні витрати + Податок на прибуток
Всього грошових виплат по операційній діяльності у січні = Виплати по операційній діяльності на сировину і матеріали у січні + Виплати по операційній діяльності на оплату праці виробничого персоналу у січні + Виробничі накладні витрати у січні + Витрати на збут і адміністративні витрати у січні + Податок на прибуток у січні = 61600 + 0 + 10783,22 + 34800 + 7936,25 = 115119,47 (грн).
Всього виплат = Всього грошових виплат по операційній діяльності
Всього виплат у січні = Всього грошових виплат по операційній діяльності у січні = 115119,47 (грн).
Всього грошовий потік = Всього грошових надходжень від операційної діяльності – Всього виплат
Всього грошовий потік у січні = Всього грошових надходжень від операційної діяльності у січні – Всього виплат у січні = 188650 – 115119,47= 73530,53 (грн).
Сальдо грошових коштів на кінець періоду = Сальдо грошових коштів на початок періоду + Всього грошовий потік
Сальдо грошових коштів на кінець періоду у січні = Сальдо грошових коштів на початок періоду у січні + Всього грошовий потік у січні = 0 + 73530,53 = 73530,53 (грн).
Аналогічно розраховуються показники за рік та за всі інші місяці.
Таблиця 3.12.
Зведена таблиця з показниками ефективності інвестиційного проекту
| Показник | Значення |
| Рентабельність реалізованої продукції, % | 6,08 |
| Обсяг інвестицій ТОВ "Епрод", грн | 165214,00 |
| Обсяг інвестицій ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, грн | 107183,22 |
| Частка ТОВ "Епрод" у прибутку ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, % | 60,65 |
| Частка ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11 у прибутку ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, % | 39,35 |
| Прибуток, що належить ТОВ "Епрод", грн | 173285,42 |
| Прибуток, що належить ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, грн | 112419,58 |
| Чистий грошовий потік для ТОВ "Епрод", грн | 181546,12 |
| Чистий грошовий потік для ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, грн | 120680,28 |
| Термін окупності інвестицій ТОВ "Епрод", років | 0,91 |
| Термін окупності інвестицій ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, років | 0,89 |
Джерело: складено автором
Як видно із таблиці 3.12 хрусткі хлібці "Легкі та корисні" є високорентабельним продуктом порівняно із іншими хлібобулочними виробами хлібзаводу.
Рентабельність реалізованої продукції, % = Чистий прибуток * 100% / Собівартість реалізованої продукції
Рентабельність хрустких хлібців = 285705 * 100% / (4072260 + 628800) = 6,08 %.
Термін окупності інвестицій ТОВ "Епрод", років = Обсяг інвестицій ТОВ "Епрод", грн / Чистий грошовий потік для ТОВ "Епрод", грн
Термін окупності інвестицій ТОВ "Епрод", років = 165514 / 181546,12 = 0,91 (року)
Термін окупності інвестицій ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, років = Обсяг інвестицій ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, грн / Чистий грошовий потік для ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, грн
Термін окупності інвестицій ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11, років = 107183,22 / 120680,28 = 0,89 (року).
Як видно із розрахунків вище, для ТОВ "Епрод" термін окупності складає 10,92 місяці, а для ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінату № 11 – 10,68 місяці, що свідчить про те, що даний інвестиційний проект є високоприбутковим.
3.2 Розрахунок експорту екструдованих продуктів у Словаччину та Молдову
Досліджуване підприємство ДП ВАТ "Київхліб" Хлібокомбінат № 11 співпрацюватиме зі своїми діловими партнерами із Словаччини та Молдови на умові DAF. Термін "доставка до кордону" означає, що продавець виконав свої зобов’язання, коли він надав нерорзвантажений товар, що пройшов митне очищення для експорту, але не для імпорту на транспортному засобі у розпорядження покупця у названому пункті чи місці на кордоні до надходження товару на митний кордон суміжної країни. Під терміном "кордон" мається на увазі будь – який кордон у тому числі й кордон країни експорту. Тому, дуже важливо точно визначити кордон шляхом зазначення конкретного пункту чи місця. Проте, якщо сторони бажають, щоб продавець взяв на себе зобов’язання із розвантаження товару із транспортного засобу та ніс всі ризики та витрати на таке розвантаження, то це повинно бути чітко обумовленим у відповідному додатку до договору купівлі – продажу.