Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г. (стр. 5 из 8)

Δ ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции,

Δ ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пос – переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты,

Квп.- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Δ ФЗП отн = 788245 – (373692 х 1,049 + 253308) =

= 788245 – 645310,9 = + 142934,1 тыс. рублей

Отсюда следует, что на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 142934,1 тыс. рублей. Перерасход заработной платы мог получиться за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Постоянная часть ФЗП включает в себя оплату труда рабочих-повременщиков, работников детских садов, а также все виды доплат.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков зависит, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12

Исходные данные для детерминированного факторного анализа повременного ФЗП

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность работников (рабочих-повре-менщиков) - ЧР(чел.)	4797	4726	-71
Кол-во отработанных дней 1рабочим в среднем за год (Д)	252	250	-2
Средняя продолжительность раб. смены – П,ч	7,94	7,97	+0,03
Фонд повременной з/п , тыс.руб	151091,07	195121,82	+44030,75
З/п 1 рабочего-повременщика, рублей:- среднегодовая (ГЗП)- среднедневная (ДЗП)среднечасовая ( ЧЗП)	31496,99 124,99 15,74	41286,88 165,15 20,72	+9789,89 +40,16 +4,98

Расчитаем влияния каждого фактора способом абсолютных разниц, используя данные таблицы.

Δ ФЗП чр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (4726 – 4797) х 31496,99 = - 2236,27 тыс. рублей

Δ ФЗП гзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 4726 х (41286,88 –31496,99) = +46267,02 тыс. рублей.

Итого: + 44030,75 тыс. рублей

В том числе:

Δ ФЗП д = ЧРф х ( Дф – Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 4726 х (250-252) х 7,94 х 15,74 = -1181,27 тыс. рублей.

Δ ФЗП п = ЧРф х Дф х (Пф – Ппл) х ЧЗП пл = 4726 х 250 х (7,97-7,94) х 15,74 = +553,85 тыс. рублей

Δ ФЗП чзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗП пл) = 4726 х 250 х 7,97 х (20,72-15,74) = +46894,44 тыс. рублей

Итого: + 44030,75. рублей

Таким образом, перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном из-за увеличения тарифных ставок и частично из-за увеличения продолжительности рабочего дня.

Фонд заработной платы управленческого персонала

ГЗП пл = 107924,1/ 3540= 30,49 тыс. рублей

ГЗП ф = 133801,2 / 3267 = 40,95 тыс. рублей

Фонд заработной платы управленческого персонала может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. На исследуемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 3540 до 3267 человек. За счет этого фактора ФЗП уменьшился на:

Δ ФЗП чр = ( ЧР ф – ЧР пл) х ГЗП пл = (3267- 3540) х 30,49 =

= - 8309,77 тыс. рублей

Из-за увеличения должностных окладов ФЗП служащих (управленческого персонала) возрос на:

Δ ФЗП чзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗП пл) = 3267 х (40,95 – 30,49)= 34186,87 тыс. рублей

Итого: + 25877,1 тыс. рублей

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Таблица 13

Анализ уровня оплаты труда

Категории работников	Количество отраб. дней 1 рабочим		Средняя продолжительность раб. смены,час		Среднечасовая заработная плата, рублей
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Рабочие сдельщики	252	250	7,94	7,97	16,17	21,28
Рабочие повременщики	252	250	7,94	7,97	15,74	20,72

Модель будет иметь следующий вид:

ГЗПперс = Д х П х ЧЗП

Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда заработной платы, и результаты поместим в таблицу.

Таблица 14

Категории работников	Среднегодовая з/п, Т. рублей		Отклонение от плановой среднегодовой з/п рабочего, т. рублей
	План	Факт	ВСЕГО	в т.числе за счет изменения
				Кол-ва отработ. дней	Продолжит. смены	Средней часовой з/п
Рабочие сдельщики	32,35	42,41	+10,06	-0,25	+0,12	+10,19
Рабочие повременщики	31,50	41,29	+9,79	-0,248	+0,118	+9,92

Из данной таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном увеличением среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением тарифных ставок , разными доплатами и премиями.

Установим соответствие между темпами роста з/п и производительностью труда. Рассчитаем индекс производительности и труда ( Jгв):

Jгв = ГВф / ГВпл = 618,36 / 553,76 = 1,117

Изменение среднего заработка работающих (Jсз):

Jcз = СЗф / СЗпл = 41698,37 / 39212,01 = 1,063

Данные показывают, что на данном предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) = Jгв / Jсз = 1,117/1,063 = 1,0508

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношения темпа роста производительности труда и его оплаты используют формулу:

Э = ФЗПф х Jсз –Jгв = 1,063 - 1,117 х 788245 = - 40042,53 тыс.р

Jсз 1,063

На данном предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП на 40042,53 тыс. рублей.

Анализ выполнения плана по себестоимости

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Производство средств производства и предметов потребления связано с большими затратами. В состав издержек включаются:

- стоимость продукта, созданного трудом, которая находит

выражение в выплаченной заработной плате;

- стоимость израсходованных средств производства (материалов, энергии, топлива, амортизация основных средств и т.д.);

- стоимость продукта, созданного для общества и идущего на удовлетворение его потребностей.

Общественные издержки производства составляют стоимость товара. Себестоимость продукции - есть часть издержек производства, выраженная в денежном измерении и которая возмещает затраты предприятия или отрасли промышленности в целом на изготовление данного вида продукции. К этим затратам относятся:

- стоимость потребленных средств производства и сумма

начисленной заработной платы.

Планирование и учет себестоимости - это есть определение уровня затрат на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции находят отражение все стороны деятельности предприятия (степень технической вооруженности и использования оборудования и механизмов, расход материальных затрат, энергии, теплоэнергии, производительность труда, уровень организации труда).

Себестоимость является одним из необходимых условий

осуществления хозяйственного расчета на предприятии.

Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие задачи:

- определить выполнение плана по себестоимости в целом по предприятию,

- выявить факторы отклонения от плановой себестоимости по элементам и статьям расходов,

- выявить резервы предприятия по снижению себестоимости,

- разработать мероприятия по устранению причин, которые привели к отклонению от плановой себестоимости.

Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- анализ себестоимости сравниваемой товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

отдельные элементы и статьи затрат.

Таблица 15

Анализ структуры затрат на производство продукции

Статьи затрат	Сумма, тыс. рублей		Отклонение +,-	Структура затрат, %
	План	Факт		План	Факт	Отклонение
Материальные затраты:	5142912	5964865	+821953	66,21	67,03	+0,82
Расходы на оплату труда	627000	788245	+161245	8,08	8,86	+0,78
Отчисления в соц.фонды	307969	336000	+28031	3,96	3,77	-0,19
Амортизация осн. Средств	168001	169907	+1906	2,16	1,91	-0,25
Прочие затраты	1522014	1640020	+118006	19,59	18,43	-1,16
Итого по элементам затрат (полная себестоимость),в т.ч.:	7767896	8899037	+1131141	100,00	100,00	-
Переменные расходы	5115936,4	5859125,9	+743189,5	65,86	65,84	-0,02
Постоянные расходы	2651959,6	3039911,1	+387951,5	34,14	34,16	+0,02

Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма постоянных и переменных расходов.