Мир Знаний

Учет денежных средств предприятия (стр. 6 из 10)

2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Организационная структура ТОО должна обеспечивать способность к быстрому реагированию на изменения внешней среды и при необходимости легко трансформироваться, сохранять целостность организации, ее основные установки.

Данная структура отражает подчиненность персонала предприятия. Из схемы видно, что на предприятии введена линейно- функциональная структура управления, характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна, но требует от руководителя глубокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений нижестоящим подразделениям.

Руководство текущей деятельностью ТОО осуществляется директором.

Директор предприятия несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено право:

- принимать, увольнять и перемещать работников предприятия;

- самостоятельно утверждать штаты;

- распоряжаться средствами;

- издавать приказы, распоряжения;

- поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости;

Директору подчиняется начальник сбытового отдела, главный бухгалтер и начальник отдела доставки, начальник производственного отдела.

Начальнику сбытового отдела делегированы функции закупок и продаж. Он в свою очередь передает часть функций сбытовому отделу.

Начальник отдела доставки осуществляет функции по транспортировке продукции от поставщика до мест продаж.

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РК для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Контроль за учетом денежных средств возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. ТОО имеет расчетный счет в «ЦеснаБанке», операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением (см. приложение), для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ТОО, возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером (см. приложение). В конце дня кассиром формируется кассовая книга (приложение), также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение). Все материально-ответственные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу.

2.2 Анализ учета денежных средств ТОО «КазФосфат»

При анализе учета денежных средств в ТОО «КазФосфат» большое внимание уделяется оценке достаточности средств. Один из способов оценки состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула:

Средние остатки Длительность

Период оборота =денежных средств*периода

Оборот за период (1)

Длительность периода составляет: 360 дней — при расчете значенияпоказателя за год; 90 дней - при расчете за квартал; 30 дней за месяц. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) в кассе, на расчетном счете и валютном и др. Для этого служит формула:

Средние остатки ОД1/2 +ОД2 +ОД3+…+ОДп/2

денежных средств = n-1 (2)

где ОД - остатки денежных средств на начало месяца п;

п - количество месяцев в периоде.

Для исчисления величины среднего оборота, следует использовать кредитовый оборот по расчетному счету, имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу, например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов предполагает их предварительное получение в банке.

Итак, рассчитаем периода оборота денежных средств на предприятии за 2008 год и сделаем выводы. Все данные приведены в таблице 8.

Как следует из данных таблицы 8, период оборота денежных средств в течение 2008 года колеблется в пределах от 1,21 до 11,87 дней. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 10 дней. По всей видимости, это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. В 2007 году период оборота денежных средств колеблется от 3,58 до 8,17 дней. Т.е с момента поступления и до момента их выбытия проходило 5 дней. Выводы можно сделать как по 2008 году. Самым лучшим оказался 2006 год, когда период менялся от 2,38 до 3,60 т.е проходил 1 день этот показатель значительно лучше, чем в 2007 и 2008 годах. В 2006 году денежных средств у предприятия было достаточно и опасности уменьшения финансовой устойчивости не существовало.


Месяц

2008 2007 2006

Остатки

денежных

средств, тыс. тг

Оборот

за месяц,

тыс. тг.

Период оборота,

дни

Остатки

денежных

средств, тыс. тг

Оборот

за месяц,

тыс. тг.

Период оборота,

дни

Остатки

денежных

средств, тыс. тг

Оборот

за месяц,

тыс. тг.

Период оборота,

дни

Январь 87340 609418 4,30 45650 320866 4,26 25750 225135 3,43
Февраль 81020 621833 3,91 66540 317250 6,29 27520 228950 3,60
Март 86880 581335 4,48 63225 335871 5,64 22800 222540 3,07
Апрель 96580 612587 4,73 75428 335000 6,75 21540 235400 2,74
Май 99750 631825 4,74 45221 301550 4,49 20650 228320 2,71
Июнь 77930 554821 4,21 55188 332588 4,97 22351 210540 3,18
Июль 85700 662311 3,88 68723 302560 6,81 19520 227560 2,57
Август 90560 604210 4,50 52185 302150 5,18 23890 225950 3,17
Сентябрь 86890 675521 3,86 75251 352250 6,40 21450 230540 2,79
Октябрь 87800 221855 11,87 55462 321555 5,17 20400 256144 2,38
Ноябрь 114660 114578 3,22 90582 332250 8,17 23560 210150 3,36
Декабрь 57660 1422725 1,21 33640 281268 3,58 22587 224251 3,02
ИТОГО 1052770 7313019 727095 3835158 272018 2725480

Таблица 8.- Изменение длительности оборота денежных средств ТОО «КазФосфат» по месяцам за 2008 год.


Согласно требованиям МСФО (международным стандартам финансовой отчетности) учет денежных средств в ТОО «КазФосфат» ведется прямым и косвенным методом.

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ТОО «КазФосфат». /20/ В таблице 9 приведены показатели поступления и выбытия денежных средств.

Таблица 9. - Поступление и выбытие денежных средств ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг

Показатели Всего, тыс. тг. В том числе по видам деятельности
текущая инвестиционная финансовая
1. Приток денежных средств:
2008 год 7331126 6264148 1061648 5330
2007 год 3621796 3437215 148880 35701
2006 год 2569522 1562345 750000 257177
2. Отток денежных средств:
2008 год 7313019 6404287 908732 -
2007 год 3835158 3639395 195293 470
2006 год 2725480 2598412 126548 520
3. Изменение денежных средств (стр. 1 – стр.2)
2008 год 18107 - 140139 152916 5330
2007 год - 213362 - 202180 - 46413 35231
2006 год -155958 -1036067 623452 256657

Из приведенных выше данных видно, что за 2008 год увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления денежных средств в 2008 году составила 7331126 тыс. тг., а в 2007 году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. тг.

В 2008 году отток денежных средств составил 7313019 тыс. тг., а в предыдущем году 3835158 тыс. тг.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

В 2007 году отток денежных средств (3835158 тыс. тг.) был больше их притока (3621796 тыс. тг.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. тг. В отчетном 2008 году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. тг.

Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что к 2007 году и приток и отток денежных средств увеличился – это очень хороший показатель для предприятия. Но в 2006 году приток денежных средств составил всего лишь 2569522 тыс. тг, а отток 2725480 тыс. тг т.е минусовой показатель равный -155958 тыс. тг. По этим данным можно сделать выводы, что в 2007 и в 2006 году предприятие выполняло объем производства, затрачивая деньги на изготовление продукции, а объем реализации выполнен не был.