Мир Знаний

Учет денежных средств предприятия (стр. 9 из 10)

Таблица 16.

Чистый денежный поток ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг

Показатели 2008 2007 2006
Положительный денежный поток, тыс. тг 7331126 3621796 2569522
Отрицательный денежный поток, тыс. тг 7313019 3835158 2725480

Рассчитаем чистый денежный поток за 2008 год: 18107 тыс. тг (7331126 тыс. тг – 7313019 тыс. тг). 2007 год -213362 (3621796 тыс. тг – 3835158 тыс. тг).

2006 год -155958 тыс. тг (2569522 тыс. тг – 2725480 тыс.тг). Из приведенных выше расчетов видно, что в 2008 году на предприятии наблюдался избыточный денежный поток, при котором поступление денежных средств существенно превышает реальную потребность предприятия в целенаправленном их расходовании. В 2007 и 2006 года на предприятии наблюдается дефицитный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступление денежных средств существенно ниже реальных потребностей предприятия в целенаправленном их расходовании, т.е. потребности предприятия в денежных средствах превышают их поступление. Сведем все данные в таблицу и рассмотрим динамику денежных потоков предприятия.

Таблица 17.

Динамика денежных потоков ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг

Показатели 2008 2007 2006
ПДП, тыс. тг 7331126 3621796 2569522
ОДП, тыс. тг 7313019 3835158 2725480
ЧДП, тыс. тг 18107 -213362 -155958

Динамику денежных потоков можно представить графически. Согласно графику, приведенному ниже, положительный денежный поток предприятия не имеет четко выраженной тенденции. Наибольшие поступления денежных средств наблюдались в 2008 и 2007 годах. График отрицательного денежного потока также не имеет четко выраженной тенденции. В 2006 и 2007 годах наблюдалось превышение оттока денежных средств над притоком, в 2008 году ПДП превысил ОДП, но ненамного.


Рисунок 2.- Динамика денежных потоков ТОО «КазФосфат»

В процессе исследования синхронности формирования различных видов денежных потоков рассчитывается динамика коэффициента ликвидности денежного потока предприятия, в разрезе отдельных интервалов рассматриваемого периода. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КЛдп = ПДП/ОДП, (12)

где КЛдп - коэффициент ликвидности денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;

ПДП – сумма валового положительного денежного потока (поступления денежных средств);

ОДП – сумма валового отрицательного денежного потока (расходования денежных средств).

Для расчета будем использовать данные, приведенные в таблице выше. А полученные результаты отобразим в таблице 18.


Таблица 18.- Динамика коэффициента ликвидности денежного потока ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг

Год Значение показателя
2008 1,002
2007 0,944
2006 0,943

Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. Как видно из таблицы значение коэффициента ликвидности денежного потока выше единицы только в 2008 году (1,002) . Превышение единицы способствует росту остатков денежных активов на конец периода и наоборот, значение ниже единицы способствует уменьшению остатков денежных активов на конец периода, что наблюдалось в 2007 году (0,944) и 2006 году (0,943).

Далее при анализе определяется эффективность денежных потоков предприятия. Обобщающим показателем такой оценки выступает коэффициент эффективности денежного потока предприятия, который рассчитывается по формуле:

КЭдп = ЧДП/ОДП (13)

где КЭ – коэффициент эффективности

ЧДП – чистый денежный поток

ОДП – отрицательный денежный поток

Расчет данного коэффициента имеет смысл только при избыточном денежном потоке, т.к. дефицитный денежный поток, имеющий место в ТОО «КазФосфат» в 2006 и 2007 годах уже говорит о неэффективности денежного потока предприятия. Поэтому в нашем случае данный показатель мы можем рассчитать только по 2008 году. В 2008 году ЧДП составил 18107 тыс. тг, ОДП равнялся 7313019 тыс. тг. Подставляем в формулу и получаем, что данный коэффициент в 2008 году составил 0,248% (18107 тыс. тг/ 7313019 тыс. тг). Результаты анализа данного коэффициента используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период.


3 Проектные предложения по улучшению учета денежных средств ТОО «КазФосфат»

3.1 Предложения по усовершенствованию учета денежных средств в ТОО «КазФосфат»

Большое количество операций на исследуемом предприятии осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.


Таблица 19. - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ТОО «КазФосфат»

№№

пп

Вопросы проверки

Сроки

проведения

Кто проверяет
1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневно кассир
1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально, ежедневно гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл. бухгалтер
1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения в день получения денег гл. бухгалтер, руководитель
2. Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1. Проверка наличия (инвентаризация) ежемесячно гл. бухгалтер,
денег и ценных бумаг ревиз. комиссия
2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: ежемесячно гл. бухгалтер

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

по плану работы систематически; ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно гл. бухгалтер
2.5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций. систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3. Контроль за использованием денежных средств.
3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Продолжение таблицы 19.

3.2. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл. бухгалтер
3.3. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно зам.гл. бухгалтера
3.5. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематически гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

ТОО «КазФосфат» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаем целесообразным ТОО «КазФосфат» предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущество будет заключаться в том, что: