Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Так в ООО "СМУ" для осуществления контроля за хозяйственными операциями один раз в год (на последнее число отчетного года) производится проверка на обесценение финансовых вложений.
Таким образом, на основании анализа учётной политики ООО "СМУ" можно сделать выводы о достоверности и правильности бухгалтерской отчётности, грамотном формировании учётной политики и соответствии бухгалтерского учёта нормативным документам. Существенных изменений предложить нельзя, но имело бы место внесение корректировок.
Краткая информация о работниках ООО "СМУ", из заработной платы которых производились различные удержания в январе 2008 года, представлена в приложении С.
В отношении НДФЛ до достижения совокупного годового дохода величиной в 50 000 руб. работники ООО "СМУ" имеют право на "личный" вычет в размере 400 руб.; до величины 280 000 руб. - на "детский" вычет в размере 1000 руб.
За январь 2008 г. в ООО "СМУ" имеется следующая информация:
1. Мирасова Рузалия Фрунзевна, получившая под отчет денежные средства в размере 4 000 рублей на покупку товарно-материальных ценностей, не возвратила неизрасходованные суммы. Авансовый отчет № 34 от 04.01.2008 г. утвержден на сумму стоимости приобретенных материалов 3 850 руб.
2. В бухгалтерию поступил исполнительный лист от 10.12.07 г. № 123/2 по алиментным обязательствам Белоусова Дмитрия Ивановича, на основании которого должно быть удержано 1/4 дохода работника. Размер почтового сбора - 10 руб.
3. По результатам инвентаризации 18.01.2008 г. на складе была выявлена недостача материальных ценностей, стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила 15 000 руб., а по рыночной стоимости - 17 100 руб.
Виновным в хищении признан заведующий складом Соколов Александр Валерьевич, с которым ранее был заключен договор о полной материальной ответственности. По соглашению сторон сумма ущерба взыскивается из заработной платы работника.
4. Работник производственно-технического отдела Петров Василий Павлович увольняется с 19 января 2008 г. в связи с истечением срока действия трудового договора. В декабре 2007 г. (приказ № 8 от 30.11.07 г. (Приложение Н2)) Петров В.П. использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 21 ноября 2007 г. по 20 ноября 2008 г.
5. На основании заявления 15 сентября 2007 г. Амирову Фанилю Марсовичу был предоставлен заем в сумме 15 000 руб. на 6 месяцев.
Согласно договору займа от 12.09.07 № 4 ежеквартально проценты за пользование займом удерживаются из заработной платы в сумме 375 руб. Вернуть основную сумму займа он должен по окончании действия договора. Права на налоговые вычеты работник не имеет.
6.20 января Шамигулов Ильшат Радикович приобрел в кредит мясорубку в торговой организации ЗАО "Виктория" на сумму 1800 руб. Согласно поручению-обязательству № 78 от 20.01.2008 г. ежемесячно в течение трех календарных месяцев удерживается из заработка Шамигулова И.Р. сумма 600 руб.
7. Согласно заявлению Сулимовой А.Д. от 23.01.2008 г., члена профсоюзного комитета, удерживаются профсоюзные взносы в размере 1% с начисленных сумм заработной платы.
8. На основании заявления работника Петрова Семена Сергеевича от 05.01.2008г. из его заработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. на оплату услуг мобильной связи.
Таким образом, в ООО "СМУ" в отношении работников, перечисленных в приложении С, за январь 2008г. был составлен журнал хозяйственных операций по удержаниям, представленный в таблице 3.1
Таблица 3.1 - Журнал хозяйственных операций по удержаниям из заработной платы работников за январь 2008 года.
| № п/п | Хозяйственная операция | Основание (документ) | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 20-02 | 70-01 | 34 218, 19 |
| 2 | Начислена заработная плата АУП | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №37 (Приложение П1) | 26-02 | 70-02 | 62 845,45 |
| 3 | Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основном производстве | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2), справка бухгалтера от 31.01.2008 г. № 3 (Приложение Х1) | 70-01 | 68-02 | 4 305 |
| Продолжение таблицы 3.1 | |||||
| 4 | Удержан НДФЛ из заработной платы АУП | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №37 (Приложение П1) | 70-02 | 68-02 | 7 260 |
| 5 | Удержана сумма алиментов и почтового сбора за пересылку денежных средств взыскателю из заработной платы Белоусова Д.И. | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2), исполнительный лист от 10.12.07 г. № 123/2, справка бухгалтера от 31.01.2008 г. № 1 (Приложение Х2) | 70-01 | 76-06 | 1 393 |
| 6 | Перечислены алименты Белоусовой С.В. с учетом почтового сбора | Платежное поручение от 31.01.2008 г. №123 (Приложение Т1), выписка банка от 22.02.2008 г. (Приложение Ц) | 76-06 | 51 | 1 393 |
| 7 | Выявлена недостача материалов | Инвентаризационная опись материально-производственных запасов от 18.01.2008 г. | 94 | 10-01 | 15 000 |
| 8 | Сумма недостачи по балансовой стоимости списана на заведующего складом Соколова А.В. | Распоряжение руководителя об удержании от 25.01.2008 г. № 45/07 (Приложение Ж1) | 73-02 | 94 | 15 000 |
| 9 | Отражено превышение суммы, подлежащей взысканию с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающих материалов | Справка бухгалтера №2 от 31.01.2008г. (Приложение Х3) | 73-02 | 98-04 | 2 100 |
| 10 | Удержана из заработной платы Соколова А.В. сумма недостающих ценностей | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №37 (Приложение П1), справка бухгалтера от 31.01.2008 г. № 2 (Приложение Х3) | 70-02 | 73-02 | 1 102 |
| 11 | Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов | Справка бухгалтера № 2 от 31.01.2008 г. (Приложение Х4) | 98-04 | 91-01 | 139 |
| 12 | Выданы под отчет денежные средства Мирасовой Р.Ф. | Заявление на выдачу денег от 04.01.2008 г. (Приложение К4), расходный кассовый ордер 04.01.2008 г. №21 (Приложение Ф1) | 71 | 50-01 | 4000 |
| 13 | Подотчетным лицом приобретены строительные материалы | Авансовый отчет от 04.01.2008г. № 34 (Приложение И3) | 10-06 | 71 | 3850 |
| 14 | Отражена недостача подотчетной суммы | Авансовый отчет от 04.01.2008г. № 34 (Приложение И3) | 94 | 71 | 150 |
| 15 | Удержаны недостающие денежные средства из зарплаты Мирасовой Р.Ф. | Распоряжение руководителя об удержании от 05.01.2008 № 46/01 (Приложение Ж2), расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №37 (Приложение П1) | 70-02 | 94 | 150 |
| 16 | Сторнирована сумма излишне выплаченных отпускных Петрову В.П. | Записка-расчет № 8 от 31.11 07 г. (Приложение У), справка бухгалтера от 31.01.2008г. (Приложение Х4), расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 20-02 | 70-01 | 7 478,10 |
| 17 | Сторнирован излишне удержанный из заработной платы Петрова В.П. | Справка бухгалтера от 31.01.2008г. (Приложение Х4) | 70-01 | 68-02 | 972 |
| 18 | Начислена заработная плата Петрову В.П. за январь | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 20-02 | 70-01 | 6 181,82 |
| 19 | Удержан НДФЛ из заработной платы Петрова П.В. | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 70-01 | 68-02 | 804 |
| 20 | Предоставлен займ Амирову Ф.М. | Заявление Амирова Ф.М. от 10.01.2008 г. (Приложение К3), договор займа от 12.01.2008 № 4 (Приложение К5), расходный кассовый ордер №22 от 15.01.2008 (Приложение Ф2) | 73-01 | 50-01 | 15 000 |
| 21 | Начислены проценты по договору займа Амирова Ф. М | Договор займа от 12.01.2008 № 4 (Приложение К4) | 73-01 | 91-01 | 375 |
| 22 | Удержана сумма процентов из заработной платы Амирова Ф.М. | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 70-01 | 73-01 | 375 |
| 23 | Начислено торговой организации ЗАО "Виктория" за товар, приобретенный Шамигуловым И.Р. в кредит | Поручение-обязательство от 20.01.2008г. №28 (Приложение Л2) | 73-03 | 76-05 | 1 800 |
| 24 | Удержано из заработной платы Шамигулова И.Р. за товар, купленный в ЗАО "Виктория" | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 70-01 | 73-03 | 600 |
| 25 | Перечислено торговой организации ЗАО "Виктория" за товар, купленный Шамигуловым И.Р. | Платежное поручение от 01.02.2008 г. №120 (Приложение Т2), выписка банка от 22.02.2008 г. (Приложение Ц) | 76-05 | 51 | 600 |
| 26 | Удержаны средства на оплату услуг мобильной связи из заработной платы Петрова С.С. | Заявление Петрова С.С. от 05.01.2008 г. (Приложение К2), расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2) | 70-01 | 76-05 | 900 |
| 27 | Перечислены денежные средства оператору связи | Платежное поручение от 01.02.2008 г. №122 (Приложение Т3), выписка банка от 22.02.2008 г. (Приложение Ц) | 76-05 | 51 | 900 |
| 28 | Удержан профсоюзный взнос (1%) из заработ-ной платы Сулимовой А.Д. | Заявление Сулимовой А.Д. от 23.01.2008 г. (Приложение К1), расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №37 (Приложение П1) | 70-02 | 76-05 | 81,82 |
| 11.02.2008г. | |||||
| 1 | Выдана заработная плата работникам, занятым в основном производстве | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №38 (Приложение П2), расходный кассовый ордер от 11.02.2008 г. №25 (Приложение Ф3) | 70-01 | 50-01 | 26 644,94 |
| 2 | Выдана заработная плата АУП | Расчетно-платежная ведомость от 03.02.2008 №37 (Приложение П1), расходный кассовый ордер от 11.02.2008 г. №24 (Приложение Ф4) | 70-02 | 50-01 | 54 251,73 |
На ООО "СМУ" синтетический и аналитический учеты труда и заработной платы частично механизированы. Зарплата и удержания по каждому цеху заносятся в память ЭВМ. Затем компьютер обрабатывает полученные данные и выводит ведомость 12, где показаны затраты отдельного цеха. Начисленная зарплата работникам заводоуправления заносится в ведомость 15 "Ведомость общезаводских расходов, расходов будущих периодов, коммерческих расходов".