Смекни!
smekni.com

Учет, анализ и аудит производственных запасов на примере транспортного предприятия (стр. 7 из 14)

Списание на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых и учетных листов автотранспорта, предварительно обобщенных в накопительных ведомостях.

В конце каждого месяца заведующий складом представляет в бухгалтерию реестр сдачи документов в двух экземплярах отдельно по приходу и расходу материалов. Эта процедура является второй стадией контроля, который осуществляет бухгалтерия предприятия за движением материально-производственных запасов.

Одновременно с этим в бухгалтерию поступают отчеты структурных подразделений предприятия о наличии поступлений и использовании материальных запасов и приложенные к ним первичные документы. По вышеуказанной информации бухгалтерия составляет «Ведомость учета остатков материалов на складе» (Приложение 16).

Все материально ответственные лица ежемесячно сдают в бухгалтерию ТМУП «Транспорт общего пользования» Отчеты о движении материальных ценностей (Приложение 17). Эти отчеты содержат сведения об остатках на начало месяца каждого вида материальных запасов, о поступлении и расходовании этих ценностей и об остатках их на конец отчетного периода. Данные в отчетах приводятся как в натуральном, так и в стоимостном измерении.

В бухгалтерии предприятия отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков сверяют с показателями лицевых счетов всех подразделений предприятия, а также с показателями ведомостей по учету материалов и другими регистрами. Подсчитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках складского учета материалов.

Затем данные всех материальных отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по предприятию. Для этой цели используют Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (Приложение 18). Ведомость открывают на месяц в разрезе синтетических счетов, а при необходимости и по субсчетам или группам материалов.

Согласно действующему положению и законодательству все покупные материалы на предприятии учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ценностей складывается из соответствующих цен, указанных в счетах поставщиков, торговых наложений, скидок, транспортных тарифов, расходов за доставку на предприятии и некоторых других расходов, связанных с заготовлением этих материалов.

Фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из Ведомости учета материалов в журнал-ордер по счету 10 «Материалы» (Приложение 19). При ведении ведомости по субсчетам перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому счету. Обороты журналов-ордеров по счетам учета материальных запасов в установленном порядке переносят в Главную книгу (Приложение 20).

Итоги оборотов сверяют с данными других регистров. После сверки регистров и отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материалов на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении.

Учет хозяйственных операций по счету 10 «Материалы» на предприятии ведется по всем правилам бухгалтерского учета в соответствии с законодательством по схеме, представленной в таблице 8.

Таблица 8

Учет хозяйственных операций по счету 10 на предприятии

Содержание операции Дт Кт
Операции по движению покупных материалов
1 Оприходованы материалы, купленные у поставщиков 10 60
2 Запасы, купленные за счет подотчетных сумм 10 71
3 Материалы, получены от сторонних организаций 10 76
4 Стоимость НДС по приобретенным материалам 19 60
5 Зачтен НДС по поступившим материалам 68 19
6 Оприходованы материалы, полученные безвозмездно 10 98
7 Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку, выгрузку и доставку на предприятие материалов 10 70
8 Отчисления по заработной плате за доставку материалов 10 69
9 Стоимость услуг автотранспорта по доставке материалов 10 23
10 Возвращение материалов поставщикам при обнаружение дефекта (после оприходования) 28 10
11 Отражен отпуск материалов в производство 20,25, 26 10
Операции по движению материалов, производимых предприятием
1 Получены материалы из собственного производства 10 20
2 Материалы получены при ремонте основных средств 10 23
3 Старые запчасти, поступили, как металлолом из ремонтной мастерской 10 23
4 Произведена внутренняя передача материалов 10 10
5 Отражен отпуск материалов в производство 20,25, 26 10
6 Израсходованы материалы на исправление брака в пр-ве 28 10

2.2. Анализ запасов Тальменское МУП «Транспорт общего пользования»

2.2.1. Анализ обеспеченности производственными запасами предприятия

Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия материально-производственными запасами необходимого ассортимента, количества и качества [14].

При проведении анализа обеспеченности Тальменское МУП «Транспорт общего пользования» производственными запасами были использованы следующие источники информации:

· -план материально-технического снабжения предприятия;

· -заявки на поставку производственных запасов;

· -контракты и договоры на поставку (Приложение 4) материалов;

· -формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов (Приложение 21);

· -форма № 5-з о затратах на производство;

· -оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

· -сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

Основные задачи, решаемые в процессе анализа обеспеченности предприятия производственными запасами: [11]

1) изучение динамики наращивания объемов оказания услуг и продажи услуг предприятия для установления плановых заданий в годовом и текущем планировании;

2) контроль за выполнением плановых заданий;

3) оценка результатов деятельности предприятия;

4) выявление резервов увеличения продажи услуг, улучшение использования ресурсов предприятия, экономии материальных ресурсов, снижение себестоимости оказываемых услуг, повышение рентабельности производства.

Уровень обеспеченности предприятия материально-производственными запасами определяется сравнением фактического количества закупленных материалов с плановой потребностью.

Анализ обеспеченности основными видами производственных запасов Тальменского МУП «Транспорт общего пользования» представлен в таблице 9, оценка обеспеченности запасами предприятия в стоимостном выражении отражена в таблице 10.

Таблица 9

Анализ обеспеченности основными видами запасов предприятия

Наименование запасов План потребности с учетом остатка на начало года Заключено договоров Получено по договорам фактически Отклонение от потребности Коэффициент обеспеченности фактический
всего в т.ч.
заключено договоров от плановой потребности получено по договорам от заключенных договоров
1 2 3 4 5=4-2 6=3-2 7=4-3 8=4/2
Нефтепродукты
Бензин А-80, кг 115200 120000 100000 -15200 +4800 -20000 0,87
Дизельное топливо, кг 161300 160000 150000 -11300 -1300 -10000 0,93
Солидол, кг 850 800 800 -50 -50 0 0,94

Таблица 10

Оценка обеспеченности предприятия запасами в стоимостном выражении

Запасы ПЛАН ФАКТ Отклонения +,-
Плановая потребность, кг Цена, руб. Сумма, тыс. руб. Получено по договорам, кг Цена, руб. Сумма, тыс. руб. Получено по дого-ворам от плановой потребности, кг В цене В сумме, тыс. руб.
1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 8=5-2 9=6-3 10=7-4
Нефтепродукты
Бензин А-80, кг 115200 8,5 979,2 100000 9,5 950 -15200 1,0 -29,2
Дизельное топливо, кг 161300 9,5 1532,35 150000 10 1500 -11300 0,5 -32,35
Солидол, кг 850 12,0 10,2 800 12,5 10 -50 0,5 -0,2

Анализируя расчетные данные таблицы 9, можно сказать следующее. В целом по предприятию наблюдается недообеспеченность основными видами производственных запасов. Хотя и небольшая. Запланированная потребность в производственных запасах по предприятию не выполнена ни по одному виду запасов. Так по бензину А-80 недовыполнение плана составило 15200 кг, дизельному топливу – 11300 кг, солидолу – 50 кг, что составляет фактическую обеспеченность по бензину А – 80 лишь на 0,87, по дизельному топливу – 0,93, по солидолу – 0,94.