ф. N 4- НОМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную системуРФ по основным отраслям экономики".
Государственными налоговыми инспекциями по субъектам РФ отчет представляется 12-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчеты составляются по состоянию на первое число каждого месяца нарастающим итогом за период с начала года.
Формирование раздела формы "Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики" осуществляется в соответствии с классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), введенным в действие с 1 января 1976 года, в зависимости от характера основного вида деятельности. В форме приводятся данные только по налоговым платежам без учета задолженности по пеням, налоговым санкциям и штрафам.
ф. N 2-НК" Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов".
В отчетности о результатах контрольной работы налоговых органов отражаются данные о проведенных проверках по вопросам соблюдения налогового законодательства Российской Федерации.
В отчет по форме N2-HK включаются данные о количестве всех плательщиков, состоящих на учете в данном налоговом органе (без учета плательщиков, находящихся в розыске), а также сведения о проверках и принятых по ним мерам в отчетном периоде, проведенных налоговыми органами (включая налоговые органы вышестоящих организаций), управлениями налоговой полиции, а также налоговыми органами совместно с управлениями налоговой полиции.
Раздел 1 "Проверки налогоплательщиков - юридических лиц" отражает фактическое количество открытых лицевых счетов по каждому виду налогов и сборов, приведенных в разделе, по состоянию на 1 число месяца следующего за отчетным кварталом (т. е. на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10). Раздел 2 "Проверки налогоплательщиков - физических лиц"- аналогично.
В разделе 3 "Меры, принятые к нарушителям налогового законодательства" отражаются данные о мерах, принятых к нарушителям налогового законодательства согласно пункту 12 статьи 7 Закона "О Государственной налоговой службе России". Показывается кол-во налогоплательщиков привлеченных к административной ответственности за нарушение налогового законодательства, суммы административных штрафов, начисленных налоговыми органами в связи с нарушением налогового законодательства налогоплательщиками и взысканные в бюджет в отчетном периоде независимо от того, когда они были начислены, а также кол-во материалов, направленных в судебные и правоохранительные органы.
Раздел 4 "Комплексные проверки нижестоящих госналогинспекций" отражает результаты комплексных проверок нижестоящих налоговых органов.
ф. N 2-НМ "Отчет о результатах документальных проверок соблюдения налогового законодательства, проведенных налоговыми органами и федеральными органами налоговой полиции". (Приложений 1)
Форма 2-НМ - месячная составляется государственными налоговыми инспекциями по результатам документальных проверок налогоплательщиков по соблюдению ими налогового законодательства. В форме отражаются данные по проверкам, проведенным специалистами государственных налоговых инспекций, управлений налоговой полиции и их совместным проверкам.
Сводная отчетность по форме N - 2НМ - месячная представляется в два адреса: в Госналогслужбу России (Управление учета, отчетности и анализа налоговых поступлений) и в Федеральную службу налоговой полиции Российской Федерации.
На каждое 1 число месяца по налогам формируются списки недоимщиков, по которым необходимо вести целенаправленную работу.
Могут представляться и другие формы отчетности, утвержденные Приказом Госналогслужбы России от 20.12.96 г.NBA-3-28/114, отражающие поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Анализируя отчетность по исполнению бюджетов всех уровней по городу Череповцу за 1998 год можно привести следующие данные.
За 1998 год налогоплательщиками г. Череповца перечислено в бюджеты всех уровней 1619207 тыс. руб., из них 5,1 % или 81990 тыс. руб. в федеральный бюджет.
60,4 % от общей суммы поступлений в бюджет приходится на налог на прибыль, (годовая сумма поступлений данного налога составила 978523 тыс. руб.). Подоходный налог с физических лиц занимает в общем, поступлении 19,8°/о, что составляет 320903 тыс. руб. По налогу на добавленную стоимость возмещения из бюджета превышают поступление. Динамика фактических поступлений налогов и платежей в бюджет в течение 1998 года:
I квартал - 16,8°/о от годовой суммы поступлений;
II квартал - 30,7 % от годовой суммы поступлений;
III квартал - 20,6 % от годовой суммы поступлений;
IV квартал -31,9% от годовой суммы поступлений.
В IV квартале 1998 г. в бюджетную систему поступило 516931 тыс. руб.(+ 184072 тыс. руб. или+ 55,3% к уровню прошлого квартала), в том числе:
В федеральный бюджет - -8292 тыс. руб. (возмещения из бюджета превышают поступление на 30234 тыс. руб. по сравнению с III кварталом);
В бюджеты территорий - 525223 тыс. руб. (+214306 тыс. руб. или +68,9% к уровню прошлого квартала). В квартальной сумме поступлений платежей в бюджет: 56,7% приходится на налог на прибыль (III квартал -64,2 %, II квартал - 56,1%, 1 квартал - 70,7%).
18,0% приходится на подоходный налог (III квартал - 17,0%, II квартал - 18,8 %, 1 квартал -28,6 %).
По НДС возмещения из бюджета превышают поступление в течение всего года.
Общий рост поступлений в IV квартале обусловлен главным образом увеличением поступлений в бюджет налога на прибыль (на 79050 тыс. руб. или на 36,9 % от уровня прошлого квартала), увеличением поступлений подоходного налога с физических лиц на 36330 тыс. руб. или на 64,3% от уровня III квартала).
В отчетном квартале возмещения из бюджета НДС превышают поступление. По сравнению с III кварталом они увеличились на 5198 тыс. руб. или на 13,7%.
Наибольший удельный вес поступивших платежей от общего поступления за квартал приходится на декабрь месяц и составляет 44,0% -это больше, чем в прошлом квартале.
Среди платежей, поступивших в IV квартале в бюджеты территорий 39,1% занимает налог на прибыль (III кв.-41,3%), 17,7% - подоходный налог с физических лиц (Ш кв.- 18,4%) и 12,1%- налог на добавленную стоимость (Ш кв.-12,5%).
Всего в бюджеты города и области зачислено 205117 тыс. руб. налога на прибыль (на 76856 тыс. руб. или на 59,9% больше, чем в прошлом квартале), 92860 тыс. руб. подоходного налога с физических лиц (+ 36330 тыс. руб. или+ 64,3% к уровню Ш квартала) и 63425 тыс. руб. налога на добавленную стоимость (+24563 тыс. руб. или +63,2).
Налог на прибыль по- прежнему остается главным доходным источником федерального бюджета. В отчетном периоде сумма данного налога, поступившая в федеральный бюджет составила 87926 тыс. руб. (+2194 тыс. руб. или +2,6%).
За 1998 год в бюджет г. Череповца поступило 664483000 руб. Из общей суммы платежей, зачисленных в доходы городского бюджета, на долю местных налогов и сборов приходится 12,2%. Их поступление в бюджет составило 80778916 руб..
Доля налогов, предусмотренных законодательством, в общем, объеме местных налогов и сборов составила 80,7%, 5,2% приходится на лицензионный сбор по подакцизным товарам, 1,8 % занимает транспортный налог и 12,3% занимает сбор на нужды образовательных учреждений.
По сравнению с 1997 годом поступление местных налогов и сборов снизилось на 13401178 руб. или на 14,2%. В основном снижение поступления произошло за счет транспортного налога.
Налоговой инспекцией постоянно проводится работа по контролю за полнотой и своевременностью поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней. (Анализ поступлений представлен в таблице 1.3).
Анализ поступления платежей в целом и по основным видам налогов за 1998 год
| Всего за 1998 г | В том числе по кварталам | ГУ квартал по месяцам | Отклонения IV кв.от III кв. | |||||||
| 1 | 11 | III | IV | X | XI | XII | + - | в% | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Поступило налогов и платежей всего | 1619207 | 272466 | 496951 | 332859 | 516931 | 137710 | 151680 | 227541 | +184072 | +55.3 |
| Федеральный бюджет | 81990 | 10606 | 57734 | 21942 | -8292 | -8756 | -5317 | 5781 | -30234 | -137,8 |
| Территор. Бюджет | 1537217 | 261860 | 439217 | 310917 | 525223 | 146466 | 156997 | 221760 | +214306 | +68,9 |
| в том числе: | ||||||||||
| НДС-всего | -160412 | -57606 | -21658 | -37975 | -43173 | 31380 | -14023 | -60530 | -5198 | +13,7 |
| Федеральный бюджет | -300002 | -80503 | -36064 | -76837 | -106598 | -16487 | -19974 | -70137 | -29761 | +38,7 |
| БюджетыТерриторий | 139590 | 22897 | 14406 | 38862 | 63425 | 47867 | 5951 | 9607 | +24563 | +63,2 |
| Налог на прибыль всего | 978523 | 192580 | 278907 | 213993 | 293043 | 35977 | 63070 | 193996 | +79050 | +36,9 |
| Федеральный бюджет | 348372 | 87050 | 87664 | 85732 | 87926 | 63560 | 12441 | 69129 | +2194 | +2,6 |
| Бюджеты территорий | 630151 | 105530 | 191243 | 128261 | 205117 | 29621 | 50629 | 124867 | +76856 | +59,9 |
| Подоходный налог с физ.лиц | 320903 | 77733 | 93780 | 56530 | 92860 | 22747 | 29444 | 40669 | +36330 | +64,3 |
| Федеральный бюджет | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Бюджеты Территорий | 320903 | 77733 | 93780 | 56530 | 92860 | 22747 | 29444 | 40669 | +36330 | +64,3 |
В основе проблемы собираемости налогов лежат как воспроизводственные факторы, так и факторы конъюнктурного, законодательного, политического, организационного и даже психологического характера.