Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.
В курсовой работе проведен анализ деятельности предприятия ООО «Таврия-Лизинг». Основным видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и техническое обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.
Высшим органом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей, одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа управления общества –правления. Все учредители общества являются членами правления. ООО «Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законом и несет ответственность за её достоверность.
На предприятии утвержден Приказ об учетной политике. Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек, руководимой главным бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору. Бухгалтерский учет в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций и Инструкции №291 по журнально-ордерной форме с элементами компьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С: бухгалтерия».
Планирование аудита осуществляется с целью:
- установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;
- определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;
- определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы.
При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицами проверяющему необходимо руководствуется Инструкцией о служебных командировка в пределах Украины и за границу.
Последовательность и основные направления аудита:
1. Проверка соблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам
2.Проверка целесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельных работников.
3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность документов по расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам, оформления документов и авансовых отчетов.
4. Проверка правильности определения размеров возмещения расходов на командировки по авансовым отчетам.
5. Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учет расчетов с подотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возврат избыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников средств
6. Правильность обобщений, определение остатков в разрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно объемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков.
7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).
Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.
По результатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверки нарушений не выявлено.
Список использованных источников
1.Закон України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та доповненнями.
2.Закон України від 22.04.93 р. №3125-XII «Про аудиторську діяльність», зі змінами та доповненнями.
3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.
4.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Наказ МФУ від 31.03.99р. №87.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237.
6. Постанова КМУ «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення» від 29.04.99р. № 750
7. Постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663, із змінами
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и сервис", 1998. - 464 с.
9.Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М., "Экономика", 1994.- 366 с.
10. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с.
11. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 583 с.
12.Бутинець Ф.Ф., та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібнік. -Житомир: ПП “Рута”, 2001. - 416с.
13.Білуха Н.А. Курс аудита: Підручник. 2-ге вид, перероб. -К: Вища школа.: КОО Т-во “Знання”, 1999. - 574с.
14. Бичкова С.М. Доказательства в аудите. -М: Финанси и статистика, 1998. - 176с.
15. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.
16. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 – 364 с.
17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -К: Т-во “Знання”, КОО, 2001. - 402с.
18. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: Кондор, 2006 р. – 378 с.
19. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – Львів: Новий світ, 2002. – 504 с.
20. Кузминский А, Кужельний Н. І др., Аудит. Практическое пособие -К: Учетинформ, 1996. - 283с.
21. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. — К.: КНЕУ, 2003. — 260 с.
22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. Навчально- методичний посібник. К.: ТОВ "НІОС". 1998. - 224 с.
24.Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. -- Тернопіль: "Економічна думка", 1998. -- 192 с.
25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.
26. Сопко Н.І. Верхоглядова В.П., Шило В.П., Ільїна С.Б., Бра дул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально – практичний посібник. -К: ВД “Професіонал”, 2004. - 624с.
27. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2002. – 775 с.
28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.
Приложение А
Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»
Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»
Период проверки 02.08.09-10.08.09
Программа аудита расчетов с подотчетными лицами
Цель аудита расчетов с подотчетными лицами:
1.Операции по расчетам с подотчетными лицами, которые отражены в учете, реальны
Все реальне осуществленные операции отражены в учете
Бухгалтерский учт расчетов с подотчетными лицами ведется правильно
Остатки, представленные в бухгалтерском балансе предприятия, реально отражают состояние расчетов с подотчетными лицами.
Расчеты с подотчетными лицами на предприятии учитываются на следующих бухгалтерських счетах
| Номер балансового счета | Описание счета |
| 3721»Расчеты с подотчетными лицами» | По дебету счета отражаются операции по выдаче денежных средств в подотчет, по кредиту счетаотражаются расходы подотчетного лица по авансовому отчету. |
| № | Перечень аудиторських процедур | Исполнитель | Примечания |
| 1. | Проверка наличия всех авансовых отчетов, отображенных в учете | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 2. | Проверка наличия всех первичных документов, отображенных в авансовых отчетах | Сидоров П.Т. | - |
| 3. | Таксировка авансовых отчетов | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 4. | Проверка наличия приказов на командировку | Лавров И.П. | - |
| 5. | Проверка наличия учета удостоверений о командировках и их соответствия приказам | Лавров И.П. | - |
| 6. | Проверка полноты оприходования в кассе средств, возвращенных подотчетными лицами | Сидоров П.Т. | - |
| 7. | Проверка правильности заполнения авансовых отчетов | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 8. | Сличение соответствия контрагентов по платежным документам на выплату подотчетных сумм и за журналом-ордером | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 9. | Проверка соблюдения ограничений наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности | Сидоров П.Т. | - |
| 10. | Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения подотчетных сумм | Сидоров П.Т. | - |
| 11. | Проверка в авансовых отчетах по командировке: | - | |
| - наличию отметок посылающей и принимающей сторон и соответствие их приказам о командировке | Лавров И.П. | - | |
| - соответствия дат, длительности командировки, даты и времени отправления транспортных средств | Лавров И.П. | - | |
| - соответствия фактических суточных расходов утвержденным нормам | Лавров И.П. | - | |
| - наличию документов об уплате при обитании, дат их оформления | Лавров И.П. | - | |
| - наличию хозяйственных отношений с предприятием, к которому осуществленная командировка | Лавров И.П. | - | |
| 12. | При наличии командировок за границу дополнительно: | - | |
| - проверка наличия ксерокопий загранпаспортов | Сидоров П.Т. | - | |
| - проверка расчета суточных расходов согласно прогнозного курса | Сидоров П.Т. | - | |
| - проверка отображения курсовых разниц | Сидоров П.Т. | - | |
| - проверка правильности применения курса валюты при отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы | Сидоров П.Т. | - | |
| 13. | Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с подотчетными лицами в журнале-ордере | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 14. | Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах и в Главной книге | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 15. | Сопоставление сумм, отображенных в финансовой отчетности, с остатком в Главной книге | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
| 16. | Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений | Лавров И.П., Сидоров П.Т. | - |
Приложение Б