- отчет о движении денежных средств (форма № 4) за 2007 год;
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) за 2007 год;
- приказ об учетной политике №133 от 31.12.2006г;
- главная книга и регистры бухгалтерского учета;
- первичные документы;
- договора гражданско-правового характера и другие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденной программы.
За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет администрация ООО «Южная Звезда».
Аудиторская проверка проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:
- Гражданским Кодексом РФ;
- Налоговым Кодексом РФ;
- Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ;
- Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696;
- Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года №94н и другими документами;
- программой и письмом-обязательством;
- внутрифирменными стандартами ООО «Финаудит».
В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры:
- обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;
- анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);
- обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;
- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;
- анализ действующей учетной политики.
Процедуры проверки по каждому разделу аудита включали в себя: инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Предприятия, пересчет.
Непосредственному проведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.
Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета.
В ходе аудиторской проверки был проведен анализ соответствия действующей Учетной политики предприятия требованиям законодательства Российской Федерации, а также оценка организации внутреннего контроля на Предприятии.
В нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г №60н, при формировании учетной политики на 2007 год Предприятием допущены ошибки:
- не отражен порядок проведения инвентаризации активов и финансовых обязательства предприятия.
В соответствии с п. 1.5 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от10.06.1995 г №49 проведение инвентаризаций обязательно:
- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
Также не были отражены объем и сроки составления и предоставления отчетности Предприятия.
Не утвержден порядок отнесения расходов к представительским.
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы:
- на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- на буфетное обслуживание во время переговоров;
- на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Налоговый кодекс не содержит требований к оформлению оправдательных документов по документам (приказ, распоряжение и т.п.), содержащим сведения о месте проведения встречи, количестве приглашенных лиц и участников со стороны организации, меню по буфетному обслуживанию, периоде проведения, а также перечень обсуждаемых вопросов, чтобы подтвердить цель данного мероприятия.
Не отражен порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов.
В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г № 94н (в ред. От 07.05.2003 г), учет приобретения материалов на предприятии может осуществляться по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» или с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Аудит учредительных документов и уставного капитала.
В ходе проверки не выявлены нарушения законодательства:
Аудит учета основных средств и амортизационных отчислений.
Согласно результатам аудиторской проверки выявлены ошибки в корреспонденции счетов, а именно: при продаже основных средств. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:
Дебет Кредит Сумма
91.2 01 88000 руб - списаны основные средства по первоначальной стоимости
62 91.1 64 900 - отражена цена продажи основных средств (с НДС)
91.2 68 9 900 - начислен НДС по реализованным основным средствам (18%)
02 01 35 000 - списана начисленная амортизация основных средств
91.2 01 53 000 - списана остаточная стоимость
91.2 91.9 2 000 - прибыль
В связи с неправильными бухгалтерскими проводками была увеличена налоговая база по налогу на прибыль. Рекомендуется внести изменения в бухгалтерские записи, исправив соответствующие проводки методом сторнирования.
Аудит материально – производственных запасов.
Аудиторы, исследуя бухгалтерский учет пришли к выводу, что на предприятии неправильно ведется учет материальных ценностей, приобретаемых для дальнейшей перепродажи на счете 10. Потому что, исходя из принятого и утвержденного рабочего Плана счетов, материалы, приобретаемые для производственных целей, и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей перепродажи должны отражаться на раздельных счетах 10 «Материалы», и 41 «Товары» соответственно. Исходя из этого в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:
Дебет Кредит Сумма
10 60 100 000 - оприходованы материалы
19 60 18 000 - начислен НДС
41 60 95 000 - оприходованы ценности для дальнейшей перепродажи
19 60 17 100 - начислен НДС.
Рекомендуется привести записи в соответствие с рабочим планом счетов и исправить проводки методом сторнирования
Аудит учета денежных средств.
В соответствии с требованиями Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2001 г № 94н (в ред. от 07.05.2003 г), расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Предприятию необходимо сделать в учете бухгалтерскую запись:
Дебет Кредит Сумма
94 50 2 500
73.2 94 2 500 - сумма недостачи отнесена на материально-ответственное лицо
70 73.2 2 500 – удержание из з/платы.
Рекомендуется внести дополнения в бухгалтерские записи
В ходе проверки было выявлено, что на предприятии нарушен лимит остатка денежных средств в кассе: 1 марта, 1 апреля, 15 апреля, 2 мая, 15 мая, 25 августа.
Рекомендуется сдавать деньги, превышающие лимит кассы в банк.
Предприятием неправильно подсчитан остаток денежных средств в кассе по состоянию на 25.08.2007 г.:
5 000руб — 1 770руб + 16 000руб — 2 000руб= 17 230руб
Дебет Кредит Сумма
51 50 1 770
50 62 16 000
71 50 2 000
Предприятием нарушен также соответственно лимит остатка денежных средств в кассе за 25 августа.
Рекомендуется внести изменения в кассовую книгу и бухгалтерские регистры, бухгалтерские проводки исправить методом «красное сторно».
При проведении аудита расчётного счёта были выявлены следующие нарушения:
Таблица 11 – Нарушения при ведении расчетного счёта
| № | Источник информации | Вид нарушения | Рекомендации по устранению |
| 1 | 1С – Общий журнал документов – сортировка – выписка по торговым операциям за период 01/02/07 – 29/02/07 | Отсутствие выписки по лицевому счёту 40702-810-4-0300-0000340 за 15/02/07 | Запросить копию выписки в банке |
| 2 | Платежное требование №452372 от 03.03.07 | Отсутствие штампа банка о принятии документа | Должным образом заполнять документ |
| 3 | Платежное требование №452372 от 03.03.07 | Имеет исправление даты | Должным образом заполнять документ |
| 4 | 1С - Журнал банковских документов – банковская выписка по счету 40702-810-4-03-00-0000340 за 03/03/07 | Неправильно разнесена оплата покупателя за посадочный материал | Разнести оплату согласно выписки по счету 40702-810-4-03-00-0000340 за 03/03/07 |
| 5 | 1С - Журнал банковских документов – банковская выписка по счету 40702-810-4-03-00-0000340 за 03/03/07 | Нарушена корреспонденция счетов | Должным образом произвести корректировку проводок |
Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями