Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. В ООО «Ремстройтек» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»;
52 «Валютный счет»;
55«Специальные счета в банках».
2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
90 «Продажи»;
91 «Прочие доходы и расходы».
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
4.Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
86 «Целевое финансирование».
9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)
Дебет 50 «Касса»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 07 «Оборудование к установке»;
08 «Вложения во внеоборотные актива»;
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательное производство»;
25 «Общепроизводственный расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
41 «Товары»;
44 «Расходы на продажу»;
90 « Продажи»;
91 « Прочие доходы и расходы»;
97 « Расходы будущих периодов».
Кредит 50 «Касса»
2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:
Дебет 51 «Расчетный счет»;
52 «Валютный счет»;
55 «Специальные счета в банках»;
50 «Касса».
Кредит 50 «Касса»
3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:
Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;
60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
58 « Финансовые вложения »;
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
68 « Расчеты по налогам и сборам »;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 50 « Касса »
4.Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса».
5.Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:
Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Кредит 50 «Касса»
6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 50 «Касса»
7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 50 «Касса»
8.Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 50 «Касса»
9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:
Дебет 86 «Целевые финансирование»
Кредит 50 «Касса».
Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО «РЕМСТРОЙТЕК».
В кассу организации ООО «РЕМСТРОЙТЕК». 27 февраля 2008 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.
Бухгалтером ООО «РЕМСТРОЙТЕК» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно – платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса» - 44568 рублей.
Оставшаяся денежная сумма 16532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.
Из кассы ООО «РЕМСТРОЙТЕК» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.
Бухгалтером ООО «РЕМСТРОЙТЕК» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» - 160 рублей.
Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 32 рублей.
В ООО «РЕМСТРОЙТЕК» кассир-операционист перед началом работы 1 марта 2008г. получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей. В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙТЕК» сделаны следующие проводки:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 субсчет «Касса организации» - 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту для разменной монеты;
Дебет 50 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка» - 28 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.
2.3 Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе
Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика организации и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству организации осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.
Инвентаризация денежных средств кассы ООО «РЕМСТРОЙТЕК» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.