| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Розничный товарооборот, млн. р.: | ||||
| 1.1 в действующих ценах | 11327 | 14915 | +3588 | 131,68 |
| 1.2 в сопоставимых ценах | 11327 | 12863 | +1536 | 113,56 |
| 2. Среднесписочная численность торговых работников, чел. | 334 | 322 | -12 | 96,41 |
| 3. Производительность труда, млн. р.: | ||||
| 3.1 исходя из розничного товарооборота в действующих ценах (1.1/2) | 33,91 | 46,32 | +12,41 | 136,60 |
| 3.2 исходя из розничного товарооборота в сопоставимых ценах (1.2/2) | 33,91 | 39,95 | +6,04 | 117,81 |
| 4. Расходы на оплату труда: | ||||
| 4.1 сумма, млн. р. | 697 | 812 | +115 | 116,50 |
| 4.2 уровень в % к товарообороту в действующих ценах | 6,15 | 5,44 | -0,71 | – |
| 5. Среднемесячная заработная плата на одного торгового работника, млн. р. | 0,16 | 0,197 | +0,037 | 123,13 |
Как видно из таблицы 3.5 в 2004 году темп роста розничного товарооборота в действующих ценах по сравнению с 2003 годом незначительно опережал темп роста расходов средств на оплату труда. В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с прошлым периодом снизился на 0,71% к обороту. Сумма относительной экономии средств на оплату труда по сравнению с 2003 годом составила 106,34 млн.. р. (14915х(-0,71)/100).
Таблица 3.6
Влияние на расходы по оплате труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по розничной торговле Столбцовского райпо за 2003-2004 гг.
| Факторы | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение (+;-) | Влияние на изменение расходов по оплате труда |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Среднесписочная численность торговых работников, чел. | 334 | 322 | -12 | 0,16 х (-12)= -1,92 |
| Среднемесячная заработная плата на одного торгового работника, млн.. р. | 0,16 | 0,197 | +0,037 | 322х(+0,037)=11,914 |
| Всего(гр1х гр2) | 53,44 | 63,43 | 9,99 | +9,994 |
В связи со снижением численности торговых работников в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 12 человек, расходы на оплату труда снизились на 1,92 млн. р. Рост среднемесячной заработной платы на одного работника на 0,037 млн. р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 11,914 млн. р.
Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота и в обратной от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние найдем, используя прием цепных подстановок (таблица 3.7).
Таблица 3.7
Влияние изменения розничного товарооборота, производительности труда торговых работников и средней заработной платы на расходы по оплате труда по розничной торговле Столбцовского райпо за 2003-2004 гг.
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение (+;-) | Подстановка | Расчет влияния факторов на сумму расходов по оплате труда, млн. р. | |
| I | II | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р. | 11327 | 14915 | +3588 | 14915 | 14915 | 16,93 |
| 2. Среднесписочная численность работников, чел. | 334 | 322 | -12 | – | – | – |
| 3.Производительность труда одного работника, млн. р. (1/2) | 33,913 | 46,32 | +12,41 | 33,913 | 33,913 | -23,21 |
| 4.Среднемесячная зарплата, млн. р. | 0,16 | 0,197 | +0,037 | 0,16 | 0,197 | 16,27 |
| 5.Сумма израсхо дованных средств на оплату труда, млн. р. (1/3х4) | 53,44 | 63,43 | +9,99 | 70,37 | 86,64 | |
На основании данной таблицы можно сделать вывод, что расходы на оплату труда в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличились на 9,99 млн. р. На это повлияли следующие факторы: увеличение товарооборота на 3588 млн.. р. привело к увеличению расходов по оплате труда на 16,93 млн. р., увеличение производительности труда одного работника на 12,41 млн. р. в отчетном году по сравнению с прошлым привело к уменьшению расходов по оплате труда на 23,21 млн. р., увеличение среднемесячной заработной платы на 0,037 млн. р. привело к увеличению расходов по оплате труда на 16,27 млн. р.
Таким образом, увеличение сумм расходов по оплате труда следует рассматривать как отрицательный фактор, так как при увеличении расходов уменьшается и прибыль организации.
Рост производительности труда торговых работников способствовал относительному сокращению расходов на оплату труда на 23,21 млн. р., а повышение среднемесячной заработной платы привело к увеличению расходов на оплату труда в размере 16,27 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их перерасходу в сумме 9,99 млн. р. Таким образом, относительное сокращение расходов на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда работников.
Значительный удельный вес в расходах на реализацию товаров в торговле занимают транспортные расходы. Более подробный анализ транспортных расходов можно проводить по видам используемых транспортных средств. Это позволяет более глубоко изучить и оценить транспортные расходы. В дипломной работе ограничимся анализом транспортных расходов в целом. Сумма затрат по этой статье увеличилась на 61 млн. р. При этом большое влияние оказал ценовой фактор.
Сумма расходов по статье «Проценты за пользование кредитами банка» уменьшились на 76 млн. р. Это связано с тем, что в Столбцовском райпо были проведены два этапа погашения кредитов.
Расходы по статье «Расходы на аренду и содержание зданий» увеличились на 49 млн. р. На это увеличение повлиял рост индекса цен на коммунальные услуги.
Из вышеперечисленных данных можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах на реализацию товаров занимают такие статьи, как «Расходы на оплату труда» и «Транспортные расходы». Поэтому Столбцовскому райпо необходимо более внимательно отнестись к расходам по этим статьям и изыскать пути по их сокращению.
3.5 Анализ влияния расходов на реализацию товаров на прибыль и рентабельность организации. Пути оптимизации расходов на реализацию товаров
Важнейшими финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия является прибыль и рентабельность. Величина прибыли находится в зависимости от сумм валовых доходов и расходов на реализацию товаров. Если рост валового дохода увеличивает суммы прибыли, то увеличение расходов на реализацию приводит к ее уменьшению. Основные показатели хозяйственной деятельности Столбцовского райпо представлены в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Динамика основных показателей хозяйственной деятельности Столбцовского райпо за 2003-2004 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |
| 2003 | 2004 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Розничный товарооборот, млн. р.: | ||||
| 1.1 в действующих ценах | 11327 | 14915 | +3588 | 131,68 |
| 1.2 в сопоставимых ценах | 11327 | 12863 | +1536 | 113,56 |
| 2. Валовый доход: | ||||
| 2.1. в сумме, млн. р. | 1899 | 2585 | +686 | 136,12 |
| 2.2. в % к товарообороту | 16,77 | 17,33 | +0,56 | – |
| 3. Расходы на реализацию товаров: | ||||
| 3.1. в сумме, млн. р. | 2165 | 2546 | +381 | 117,60 |
| 3.2. в % к товарообороту | 19,11 | 17,07 | -2,04 | – |
| 4. Прибыль (убыток) от реализации товаров: | ||||
| 4.1. в сумме, млн. р. | -278 | 39 | +317 | -14,03 |
| 4.2. в % к товарообороту | -2,45 | 0,26 | +2,71 | – |
| 5. Внереализационные расходы, млн. р. | 76 | 32 | -44 | 42,11 |
| 6. Внереализационные доходы, млн. р. | 68 | 108 | +40 | 158,82 |
На основании таблицы можно сделать вывод о том, что при розничном товарообороте 2004 года – 14915 млн. р. достигнут темп его роста в действующих ценах на 31,68%, в сопоставимых ценах – на 13,56%. Положительным моментом работы Столбцовского райпо является увеличение валового дохода как по сумме, так и по уровню. По сравнению с 2003 годом уровень валового дохода увеличился на 0,56%, а прирост суммы доходов составил 36,12%. Такое увеличение валового дохода оказало влияние на рост прибыли. Сумма расходов на реализацию товаров в 2004 году по сравнению с 2003годом возросла на 17,60%, а их уровень в 2004 году ниже уровня 2003 года на 2,04%.
Подведя итог проведенному анализу можно сделать вывод, что положительное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение валового дохода и внереализационных доходов, а также уменьшение суммы внереализационных расходов, отрицательное – рост расходов на реализацию товаров и уменьшение внереализационных доходов.
Наибольшее влияние на изменение прибыли оказали расходы на реализацию. Целесообразно рассчитать количественное влияние уровня расходов на реализацию товаров в 2004 году по сравнению с 2003 годом на изменение прибыли. Для этого отклонение фактического уровня расходов на реализацию товаров умножается на фактический розничный товарооборот 2004 года:
-2,04 х 14915 : 100 = -304 млн. р.
Следовательно, уменьшение уровня расходов на реализацию товаров привело к увеличению прибыли отчетного года в сумме 304 млн.. р., тем самым увеличив рентабельность от реализации товаров исследуемой организации.