Самым больным вопросом в хозяйстве остается высокая себестоимость продукции, она возросла на 3187 тыс. руб. и по-прежнему не окупается, но радует тот факт, что ее процент к выручке снизился более чем на 63 % к уровню 1999г. и это естественно, тоже отразилось на конечном результате деятельности в положительную сторону.
В целом, на снижение балансового убытка в 2000г. на 1283 тыс. руб. к уровню 1999г. повлияло снижение убытка от реализации продукции более чем в 4 раза, но появился убыток от прочей реализации.
Доходы от внереализационных операций остались на уровне 1999г. – 3 тыс. руб., а вот расходы от внереализационных операций немного снизились - на 31 тыс. руб.
Все это, казалось бы, должно было значительно снизить балансовый убыток в 2000г., по сравнению с 1999г., но в нашем случае на небольшую разницу в финансовом результате повлияли дотации и компенсации, которые в 1999г. были в 5 раз больше, чем в 2000г. В 2000г. дотации и компенсации из бюджета снизили балансовый убыток на 440 тыс. руб., в то время как в 1999г. на 2132 тыс. руб.
Итого изменения балансового убытка в 2000г.:
6249 – 3187 + 63,1 - 115 - 31 – 1692 = 1287
В общем можно сказать, что в сложившейся ситуации снижение себестоимости продукции и бюджетные дотации - основные резервы уменьшения убыточности.
Ввиду того, что убыток от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансового убытка, возникает необходимость анализа факторов, влияющих на данную величину убытка.
4.3. Факторный анализ прибыли (убытка) от реализации продукции
Хозяйство специализируется на свиноводстве и наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает реализация свинины, в среднем 93-94 %, поэтому при анализе следует выявить и рассмотреть факторы, влияющие на прибыли и убытки от реализации этого вида продукции.
На отклонение прибыли полученной от реализации одного продукта оказывают влияние следующие факторы:
- объем реализованного продукта;
- себестоимость реализованного продукта;
- цена реализации
Таблица 4.4.
Расчет влияния факторов на результаты от реализации свинины
| Показатель | 1999г. | 2000г. | отклонение |
Количество реализованной продукции, т | 611,9 | 655,5 | 43,6 |
| Себестоимость 1 т продукции, тыс. руб. | 15,18 | 18,39 | 3,18 |
| Средняя цена реализации 1 т, тыс. руб. | 8,86 | 16,89 | 8,33 |
| Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. | -3867 | -985 | 2882 |
| Влияние факторов на результаты от реализации продукции, тыс. руб.: | |||
| 1. количества реализованной продукции | -276,6 | ||
| 2. себестоимости реализованной продукции | -2104,2 | ||
| 3. цены реализации | 5263,6 | ||
1. Находим отклонение в прибыли
1. DП = S Пф - S П0, где
DП - отклонение в прибыли.
S Пф – прибыль, полученная в фактическом периоде
S П0 -- прибыль, полученная в отчетном периоде
DП = -985 + 3867 = 2882
В том числе за счет изменения:
а) объема реализованного продукта
S Пq = (q1 – q0)* (ц0 – с0), где
q0 – количество реализованной продукции в базисном периоде
q1 – количество реализованной продукции в фактическом периоде
ц0 - средняя цена реализации продукции в базисном периоде
ц1 - средняя цена реализации продукции в фактическом периоде
с0 – себестоимость единицы продукции в базисном периоде
с1 - себестоимость единицы продукции в фактическом периоде
S Пq = (655,5-611,9)* (8,86-15,18) = -276,6
б) себестоимости реализованного продукта
S ПС= (с0 – с1)*q1
S ПС =(15,18-18,39)* 655,5 = -2104,2
в) цены реализации
S Пц = (ц1 – ц0)*q1
S Пц = (16,89 –8,86)*655,5 =5263,6
Проверка полученного результата:
DП = DПq +DПс +DПц
2882 = -276,6 - 2104,2 +5263,6
2882 = 2882
Анализ влияния факторов на финансовые результаты, полученные от реализации свинины в 2000г. показал:
В целом убыток от реализации свинины снизился на 2883 тыс. руб., в том числе:
а) за счет изменения количества реализованной продукции убыток увеличился на 276,6 тыс. руб.
б) за счет изменения себестоимости продукции убыток увеличился на 2104,2 тыс. руб.
в) за счет изменения цены реализации убыток снизился на 5263,6 тыс. руб.
Таким образом, основным фактором, повлиявшим на финансовый результат в положительную сторону, явилось изменение реализационных цен на свинину. Отрицательную роль сыграл высокий уровень себестоимости, что прежде всего связано с большими затратами на корма и электроэнергию.
Данный вывод подтверждает проведенный корреляционно-регрессионный анализ (см. приложение 1). В нем ставится зависимость между уровнем окупаемости затрат (Y) и следующими факторами (X):
Х1 - расход кормов на 1 ц продукции, ц корм. ед.
Х2 - расход электроэнергии на 1 ц продукции, кВт в ч
Х3 - поголовье свиней, гол.
Х4 - доля комбикормов в концентрированных кормах, %
При проведении анализа получили довольно тесную связь между признаками. Коэффициент множественной корреляции составляет 0,96, близок к единице, а коэффициент детерминации 0,93, т.е. не учтенных факторов осталось лишь 0,7. Отсюда следует, что применяемые нами факторы в значительной степени влияют на окупаемость затрат.
Получили следующее уравнение множественной корреляции:
У= - 145,06 - 21,93Х1 – 28,82Х2 + 0,00074Х3 + 2,91Х4
Самое большое отрицательное влияние в нашем случае оказали факторы Х1 - расход кормов в расчете на 1 ц продукции и Х2 - расход электроэнергии на 1 ц продукции. При увеличении расхода кормов на единицу, окупаемость снизится на 21,93 единицу, и при увеличении расхода электроэнергии на единицу, окупаемость снижается на 28,82 единиц. Поголовье свиней особого влияния не оказало, а вот увеличение процента комбикормов в концентрированных кормах оказывает положительное влияние на окупаемость затрат.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы:
1. Обзор литературы показал, что значение учета финансовых результатов и их использование значительно возросло. Прибыль является основным финансовым показателем предпринимательской деятельности, поэтому авторы подчеркивают высокое значение определения финансовых результатов для правильного отражения прибыли в организациях и предприятиях.
2. Из общей характеристики хозяйства можно сказать следующее: коэффициент специализации показывает углубленную специализацию хозяйства в свиноводческом направлении, однако среднегодовое поголовье свиней очень низкое и производство свинины составляет лишь половину от проектной мощности свинокомплекса. Уровень интенсивности в хозяйстве низкий. Предприятие убыточно, затраты на производство свинины не окупаются.
3. Анализ финансового состояния показал, что перспективная финансовая устойчивость организации находится на уровне выше среднего, а показатели ликвидности и платежеспособности говорят о том, что баланс организации неудовлетворительный, а организация неплатежеспособна. Это объясняется
недостатком свободных денежных средств и наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
4. Анализ финансовых результатов показал, что в хозяйстве главной проблемой является высокая себестоимость продукции, которая выше выручки от реализации за все анализируемые годы. Только в 2000г. за счет увеличения реализационных цен удалось увеличить выручку от реализации продукции почти в 2 раза и этим самым снизить убыток на 75% к уровню 1999г. Об этом свидетельствует проведенный факторный анализ прибыли (убытка) от реализации свинины. Доходы от операционных и внереализационных результатов в хозяйстве небольшие. За счет дотаций и компенсаций из бюджета, хозяйство немного покрывает свои убытки, но все же находится в плачевном состоянии.
5. Корреляционно - регрессионный анализ подтвердил, что на окупаемость затрат самое большое отрицательное влияние оказывают затраты на корма и электроэнергию. В структуре затрат они занимают наибольший удельный вес.
6. Итогом хозяйственной деятельности предприятия является финансовый результат, который состоит из прибыли (убытка) от реализации готовой продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от прочей реализации и результат от внереализационной деятельности. За весь анализируемый период в СПК «Туклинский» результатом финансово-хозяйственной деятельности был убыток
7. Существует два варианта определения финансовых результатов для целей налогообложения: по мере оплаты покупателем расчетных документов (стоимости отгруженной продукции), по мере отгрузки товаров и предъявлению покупателю расчетных документов. В СПК «Туклинский» для целей налогообложения применяется метод определения выручки по мере оплаты. Для составления финансовой и бухгалтерской отчетности используется метод по отгрузке продукции, выполненных работ, оказанных услуг и предъявлению покупателю расчетных документов.