Отдельно по каждому виду деятельности в организации ведется аналитический учет и открыты субсчета:
Для учета выручки:
- 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;
- 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»;
Для учета себестоимости товаров и услуг:
- 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»;
- 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».
В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» в соответствии с приказом «Об учетной политике» выручка от реализации товаров и оказанных услуг определяется по мере отгрузки товаров со склада и оказания услуг.
В 2006 г. по счету 90 «Продажи» были произведены следующие бухгалтерские записи:
Списана себестоимость товаров для перепродажи:
Дебет субсчета 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»
- 787113 руб.
Кредит счета 41 «Товары» - 787113 руб.
Отражен Налог на добавленную стоимость:
Дебет субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость по проданным товарам» - 168664 руб.
Кредит субсчета 68.2 «Расчеты бюджетом по налогу на добавленную стоимость» - 168664 руб.
Списана себестоимость материалов использованных для оказания услуг:
Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД»
- 771814 руб.
Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» (на сумму списанных материалов) – 771814 руб.
Начислена выручка от реализации товаров и оказанных услуг:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2413196 руб.
Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»
- 1105625 руб.
Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»
- 1307571 руб.
Полная себестоимость реализованных товаров и оказанных услуг составила 1727591 руб., выручка от реализации продукции 2413196 руб. Валовая прибыль составила 685224 руб.
Коммерческие расходы отражаются бухгалтерскими записями:
На сумму расходов торговой деятельности:
Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»
- 244269 руб.
Кредит субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 244269 руб.
На сумму расходов деятельности по оказанию услуг:
Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»
- 136667 руб.
Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 136667 руб.
На сумму расходов подлежащих распределению, пропорционально выручке:
Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»
- 20092 руб.
Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»
- 23586 руб.
Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»
- 43678 руб.
Отражена прибыль от реализации товаров и услуг:
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль от продаж» - 304760 руб.
Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - 304760 руб.
На основании вышеизложенного составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за 2006 г. (табл. 15). В 2006 г. получена прибыль от продаж на сумму 304760 руб. В конце месяца счет 90 « Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.
Таблица 15 – Схема учетных записей по счету 90 «Продажи», 2006 г. Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание операций | Сумма, руб. | В дебет счетов | Содержание операций | Сумма, руб. |
| 41 | Списаны товары по средней себестоимости | 787113 | 62 | Начислена выручка:- торговой деятельности- оказания услуг | 11056251307571 |
| 68 | Начислен НДС по реализованным товарам | 168664 | |||
| 44.1.2 | Списана стоимость материалов для оказания услуг | 771814 | |||
| 44.1.1 | Списаны расходы на продажу | 244269 | |||
| 44.1.2 | Списаны расходы на оказание услуг | 92898 | |||
| 44.1.3 | Списаны расходы подлежащие распределению | 43678 | |||
| Х | Оборот по дебету | 2108436 | Х | Оборот по кредиту | 2413196 |
| 99 | Отражена прибыль от продаж | 304760 | X | X | X |
| Х | Оборот | 2413196 | Х | Оборот | 2413196 |
Таким образом, в конце года закроются все субсчета счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями:
1. Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»
Дебет субсчета 90-1 «Выручка» - 2413196 руб.
Кредит субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 2413196 руб.
2. Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 1727591 руб.
Кредит субсчета 90-2 «Себестоимость продаж » - 1727591 руб.
3. Закрытие субсчета 90-7 «Расходы на продажу»
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 380966 руб.
Кредит субсчета 90-7 «Расходы на продажу» - 380966 руб.
Таким образом, счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.
3.5 Автоматизированная обработка информации по бухгалтерскому учету
1С: Предприятие является системой программ для автоматизации различных областей экономической деятельности. За последние несколько лет были разработаны четыре новые версии программы. Довольно долго бухгалтеры использовали версию «1С: Бухгалтерия 6.0». Настройка ее была несложной, все элементы для конфигурирования документов были под рукой. Последующие версии (7.5 и 7.7) усложнились: в них появились многочисленные документы, которые можно было использовать для автоматического формирования проводок. Самая последняя версия программы – 8.0.
По сравнению с предшествующей базовой версией «1С: Бухгалтерии 7.7», новая программа значительно превосходит ее по функционалу и имеет ряд существенных преимуществ.
-современный эргономичный интерфейс делает работу бухгалтера максимально удобной и комфортной;
-высокая автоматизация трудоемких расчетов облегчает повседневную работу бухгалтера, позволяет избежать ошибок и сэкономить время;
-применяется отдельный план счетов налогового учета, структура и организация которого приближены к бухгалтерскому. Таким образом упрощена сопоставимость данных налогового и бухгалтерского учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчет по налогу на прибыль»;
-ведется партионный учет, оценка МПЗ осуществляется по средней стоимости, а также способами ФИФО и ЛИФО.
«1С: Бухгалтерия 8.0» — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.
Программа поставляется в следующих конфигурациях:
1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ
1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия
Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
«1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ
«1С: Бухгалтерия 8.0» представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.0» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В «1С: Бухгалтерии 8.0» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С: Предприятие 8.0».
Учет «от документа» и типовые операции
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.
Партионный учет
Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Складской учет
По складам может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.
Учет торговых операций