Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Сальдо по этому счету показывает остаток денежных средств на расчетном счете на начало и конец периода. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту – их списание. Регистром аналитического учета является выписка банка с расчетного счета.
Остаток денежных средств на расчетном счете на 01.01.2006 г. составил 150 тыс. руб. Основным каналом поступления денег на расчетный счет в 2006 г. является поступление выручки от покупателей на сумму 1866,8 тыс. руб. Поступление денежных средств на расчетный счет осуществляется проводкой
Дебет 51 «Расчетный счет» - 1866825 руб.
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 1866825 руб.
Оборот дебетовый счета 51 «Расчетные счета» за 2006 г. составил 2066,8 тыс. руб.
Основным каналом расхода денежных средств с расчетного счета является оплата поставщикам за товары на сумму 1460,5 тыс. руб.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1460523 руб.
Кредит 51 «Расчетный счет» - 1460523 руб.
Оборот кредитовый счета 51 «Расчетные счета» за 2006 г. составил 2062,7 тыс. руб. (табл. 5).
Обязательства как неотъемлемая часть уставной деятельности организации предусмотрены в составе объектов бухгалтерского учета. Обязательства возникают по разным причинам: при приобретении материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов, при осуществлении работ и услуг, при ведении процесса производства и реализации продукции. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные операции. При этом любая организация может выступать плательщиком (кредитором) денежных средств или их получателем (дебитором).
Таблица 5 - Схема учетных записей по счету 51 «Расчетные счета», 2006 г. Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.06 г. | 150123 | ||||
| 62 | Поступила выручка от покупателей | 1866825 | Оплачено поставщикам | 1460488 | 60 |
| 50 | Внесено наличными из кассы | 200000 | Перечислены налоги в бюджет | 115336 | 68 |
| Перечислены взносы в пенсионный фонд | 24483 | 69 | |||
| Оплачено банку за обслуживание | 3348 | 91-2 | |||
| Сняты с расчетного счета наличные денежные средства | 459000 | 50 | |||
| Х | ОБОРОТ | 2066825 | ОБОРОТ | 2062655 | Х |
| Сальдо на 01.01.07 г. | 154293 | ||||
ООО «Экспресс-Сервис Плюс» осуществляет расчеты с юридическими и физическими лицами. Для отражения расчетных операций в плане счетов бухгалтерского учета предназначены счета с 60 по 79.
Для учета расчетов с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 6).
Основанием для расчетов с поставщиками являются счета-фактуры, накладные, платежные документы.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику.
Основными поставщиками материально-производственных запасов и товаров является – ООО «Гранд Авто», находящееся в г. Москва.
ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ежемесячно оплачивает с расчетного счета на основании платежных требований услуги за:
- аренду офиса – Индивидуальному Предпринимателю Спицыну Александру Викторовичу;
- аренду помещения ремонта автотранспортных средств – Индивидуальному Предпринимателю Ягофарову Василу Зуфаровичу;
- аренду складского помещения - Индивидуальному Предпринимателю Ягофарову Василу Зуфаровичу;
- подачу электроэнергии – Индивидуальному Предпринимателю Спицыну Александру Викторовичу;
- телефонную связь – ООО «Кубань-он-Лайн»;
- доставку товаров и ТМЦ – ООО «ТрансМиг»;
- услуги информации – ООО «Фактор Плюс»;
- за обслуживание ККМ – ООО «Сервис Юг ККМ»
Предприятие использует для расчетов с поставщиками, как безналичные формы расчетов, так и расчеты наличными денежными средствами.
Задолженность перед поставщиками на 01.01.2006 г. составило 572,24 тыс. руб. За 2006 год приобретено у поставщиков товарно-материальных ценностей для оказания услуг на сумму 896,1 тыс. руб., а товаров для перепродажи – на сумму 980,4 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2006 г. составила 638,84 тыс. руб.
Таблица 6 - Схема учетных записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 2006 г. Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В дебет счета |
| Сальдо на 01.01.06 г. | 638841 | ||||
| 50 | Оплачено из кассы поставщику | 63450 | Поступили основные средства | 129946 | 08 |
| 51 | Оплачено поставщикам с расчетного счета | 1460488 | Поступили ТМЦ на склад | 896135 | 10 |
| 71 | Оплачено поставщикам за счет подотчетных средств | 830380 | Отражен НДС по потупившим товарам | 213492 | 19 |
| Поступили товары для перепродажи | 980452 | 41 | |||
| Акцептованы счета по оказанным услугам | 214117 | 44 | |||
| Х | ОБОРОТ | 2354318 | ОБОРОТ | 2317192 | |
| Х | Х | Х | Сальдо на 01.01.07 г. | 634323 |
Расчеты с покупателями организуются на основе договора поставок продукции, в которых оговариваются и условия оплаты.
Основными пользователями услуг по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств являются ОАО «Крайинвестбанк», ООО «Кубаньстройконсалтинг», ОАО «Краснодарэнергосетьремонт», АРУИ филиал РОИ (РОСИНКАС), КРУИ филиал РОИ (РОСИНКАС).
Основными покупателями товаров являются Индивидуальный Предприниматель Гайдук Ольга Владимировна, ООО «Техгазсервис», Индивидуальный Предприниматель Гривенный Максим Иванович.
Синтетический учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (табл. 7).
Таблица 7 - Схема учетных записей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 2006 г. Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.06 г. | 304291 | ||||
| 90.1.1. | Начислена выручка от реализации товаров | 1105625 | Получено от покупателей за реализованные товары:- на расчетный счет- в кассу | 589984435612 | 5150 |
| 90.1.2. | Начислена выручка от оказания услуг | 1307571 | Поступило от покупателей за оказание услуг- на расчетный счет- в кассу | 127684187529 | 5150 |
| Х | ОБОРОТ | 2413196 | ОБОРОТ | 2389966 | Х |
| Сальдо на 01.01.07 г. | 281061 | Х | Х | Х | |
В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» выдаются из кассы работникам подотчетные суммы на хозяйственные нужды. В организации издан приказ, в котором отражен перечень лиц, имеющих право получать деньги из кассы в подотчет.
Синтетический учет расчеты с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (табл. 8) . Учетной политикой организации установлен период расчетов один месяц. В конце месяца подотчетные лица сдают в бухгалтерию авансовый отчет к которому прилагаются первичные документы, подтверждающие произведенные расходы
Таблица 8 - Схема учетных записей по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 2006 г. Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В Дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.06 г. | |||||
| 50 | Выданы денежные средства из кассы в подотчет | 891704 | Оплачено поставщикам:- за материалы- за транспортные расходы | 83038053760 | 6044.1.3 |
| Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы | 7564 | 50 | |||
| Х | ОБОРОТ | 891704 | ОБОРОТ | 891704 | Х |
| Сальдо на 01.01.07 г. | Х | Х | Х | ||
Размер заработной платы установлен Положением по оплате труда и Штатным расписанием. Заработная плата административно-управленческому персоналу начисляется на основании табеля учета рабочего времени. Заработная плата работников ремонтной мастерской зависит от количества и качества произведенных работ. Заработная плата выдается из кассы организации на основании платежных ведомостей два раза в месяц: 1 числа месяца – аванс, 15 числа месяца – заработная плата.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (табл. 9).
В 2006 г. сумма начисленной заработной платы составила 142,8 тыс. руб.
Таблица 9 - Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 2006 г. Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание записи | Сумма, руб. | Содержание записи | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.06 г. | 24164 | ||||
| 5068 | Выдана заработная плата, отпускные из кассыУдержаны:НДФЛ | 12638614420 | Начислена заработная плата:-работникам, занятым оказанием услуг по ремонту автомобилей-работникам, занятым торговой деятельностью | 7000070013 | 44.1.244.1.1 |
| Начислены отпускные | 64006403 | 44.1.2 44.1.1 | |||
| Х | ОБОРОТ | 140806 | ОБОРОТ | 142816 | Х |
| Х | Х | Х | Сальдо на 01.01.07 г. | 26154 | Х |
ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ведет расчеты с бюджетом по следующим налогам: