Эффект изменения учетной политики уменьшил величину чистого убытка за год, закончившийся 31 декабря 2006 г. на 2 001 и увеличил величину нераспределенной прибыли по состоянию на 31 декабря 2006 г. на сумму 2 255. Для 2006 г. величина базового и разводненного убытка на акцию, приходящегося на акционеров материнской компании уменьшилась на 0.001 рубль Российской Федерации.
Прибыли и убытки от переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются отдельным компонентом в составе капитала. Прибыль или убыток от финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, относится непосредственно на капитал (включая восстановление убытков от обесценения долевых инструментов) с отражением в отчете об изменении капитала, за исключением убытков от обесценения и положительных и отрицательных курсовых разниц, до момента прекращения признания данного финансового актива, когда накопленная прибыль или убыток, ранее отраженная в составе капитала, относится на прибыль или убыток. Однако, проценты, рассчитанные по методу эффективной процентной ставки, признаются в составе прибыли или убытка. Дивиденды по долевым инструментам, имеющимся в наличии для продажи, включаются в состав прибыли или убытка после установления права Компании на получение выплаты.
Подготовка финансовой отчетности требует обоснованных оценок и допущений, которые влияют на отраженные в финансовой отчетности суммы активов и обязательств на отчетную дату, а также на отраженные в финансовой отчетности суммы доходов и расходов за отчетный период. Фактические результаты могут отличаться от этих оценок.
Наиболее значительные оценки в данной финансовой отчетности относятся к оценке стоимости и срока полезной службы основных средств, нематериальных активов, отложенному налогообложению, начислению резерва под снижение стоимости дебиторской задолженности и пенсионным обязательствам.
Для определения обесценения основных средств используются оценки, относящиеся, в частности, к причинам, срокам и суммам обесценения. Обесценение зависит от целого ряда факторов, в том числе от изменений конкурентных условий, ожиданий роста в телекоммуникационной отрасли, увеличения стоимости капитала, изменений в возможности привлечения финансирования в будущем, устаревания технологий, прекращения оказания услуг, значений текущей стоимости замещения, а также иных изменений обстоятельств, указывающих на наличие обесценения. Значения возмещаемой суммы и справедливой стоимости, как правило, определяются по методу дисконтированных денежных потоков, предусматривающих использование обоснованных допущений участников рынка. Для выявления признаков обесценения, расчета будущих денежных потоков и определения справедливой стоимости активов (или групп активов) руководству необходимо выносить существенные суждения относительно выявления и оценки показателей обесценения, ожидаемых денежных потоков, применяемых ставок дисконтирования, срока полезного использования и остаточной стоимости. В частности, при расчете денежных потоков, составляющих основу стоимости от использования основных средств компании, учитывается влияние новых правил, устанавливаемых новыми положениями Федерального закона «О связи». В рамках этой реформы был введен новый механизм ценообразования и расчетов между операторами услуг связи, отдельные элементы которого изложены не вполне четко, что может потребовать дополнительных разъяснений со стороны регулирующих органов. Изменение данного механизма ценообразования и расчетов между операторами услуг связи может существенно повлиять на оценки руководства в отношении ожидаемых денежных потоков и результатов от операционной деятельности и, следовательно, на оценки руководства о величине возможного обесценения основных средств компании.
Компания анализирует деловую репутацию и нематериальные активы, не готовые к эксплуатации, на предмет обесценения не реже одного раза в год. Это требует оценки стоимости от использования генерирующих денежные потоки подразделений, на которые относится данная деловая репутация. В ходе оценки стоимости от использования компании необходимо рассчитать будущие денежные потоки, которые ожидается получить от указанного подразделения, выбрав подходящую ставку дисконтирования для расчета приведенной стоимости указанных денежных потоков. На 31 декабря 2007 г. балансовая стоимость деловой репутации составляла 15 218 (на 31 декабря 2006 г. – 15 218) а балансовая стоимость нематериальных активов, не готовых к эксплуатации, на 31 декабря 2007 г. составила 1 539 656 (на 31 декабря 2006 г. – 1 274 159).
Компания ретроспективно исправила существенные ошибки прошлых периодов в финансовой отчетности, утвержденной в период обнаружения ошибки, посредством исправления сопоставимых показателей финансовой отчетности прошлого периода или периодов, в которых была совершена ошибка, либо, в случае совершения ошибки в период или периоды, предшествующие наиболее ранней из представленных в финансовой отчетности, утвержденной в период обнаружения ошибки, исправления входящего сальдо показателей статей активов, обязательств и собственного капитала наиболее раннего из представленных периодов.
В 2007 году компания исправила налоговые базы по основным средствам по состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 гг. В результате, компания скорректировала сумму обязательства по отложенному налогу на прибыль по состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 гг. и сумму налога на прибыль по состоянию на 31 декабря 2006 г.
Эффект от исправления налоговых баз по основным средствам уменьшил величину чистого убытка за год, закончившийся 31 декабря 2006 г. на 238 431. Величина обязательства по отложенному налогу по приобретенным дочерним компаниям признанным в 2006 г. по причине изменения учетной политики увеличила величину обязательств по отложенному налогу на 31 декабря 2006 г. на 12 721. В результате величина нераспределенной прибыли по состоянию на 31 декабря 2006 г. уменьшилась на общую сумму 207 489. Величина нераспределенной прибыли на 31 декабря 2005 г. уменьшилась на 433 199.
Для 2006 г. величина базового и разводненного убытка на акцию, приходящегося на акционеров материнской компании уменьшилась на 0.060 рубль Российской Федерации по причине эффекта от исправления налоговых баз и эффекта изменения учетной политики.
Доходы признаются в той сумме, в которой вероятен приток экономических выгод компании, когда сумма таких доходов может быть надежно оценена.
Доходы признаются в величине денежных средств или их эквивалентов полученных или предстоящих к получению. Однако в случае отсрочки поступления денежных средств или их эквивалентов, справедливая стоимость вознаграждения может быть меньше полученной или ожидаемой к получению номинальной суммы денежных средств. Когда договор фактически представляет собой финансовую операцию, справедливая стоимость вознаграждения определяется дисконтированием всех будущих поступлений с помощью эффективной процентной ставки.
Компания выделят 13 категорий доходов по видам оказываемых услуг:
— предоставление междугородных телефонных соединений;
— предоставление международных телефонных соединений;
— предоставление местных телефонных соединений;
— плата за установку и подключение;
— документарная электросвязь;
— услуги сотовой связи;
— радио- и телевещание;
— услуги передачи данных;
— новые услуги;
— предоставление в пользование телефонных каналов;
— услуги российским операторам связи;
— прочие услуги связи;
— прочие услуги.
Компания не раскрывает в консолидированной финансовой отчетности информацию об операциях между компанией с ее дочерними компаниями и дочерних компаний друг с другом.
3.3. Анализ основных показателей консолидированной финан- совой отчетности ОАО «ЮТК»
Финансовое состояние компании характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Источником информации, использовавшейся в ходе анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЮТК», послужила годовая финансовая отчетность за 2006—2007 гг. (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменениях капитала, форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). В том числе использовалась статистическая отчетность, аналитические расчеты, учетные регистры и другие данные.
Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность. Под платежеспособностью понимается способность предприятия своими текущими активами полностью погасить внешнюю задолженность, а именно вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджеты и внебюджетные фонды [9].
Характеризуя платежеспособность ОАО «ЮТК», рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности, т.е. способности предприятия в определенные сроки выполнять свои обязательства перед кредиторами.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.