- за первое полугодие – не позднее 25 июля отчетного года;
- за девять месяцев – не позднее 25 октября отчетного года.
Организации должны представить годовой отчет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Несвоевременная подача декларации по единому налогу при УСН является налоговым правонарушением. Ответственность за него предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации.
Если декларация сдана в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 100 руб.
Если продолжительность опоздания более 180 дней, размер штрафа составляет 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.
Кроме того, за подобное нарушение предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера фирмы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Также в случае опоздания со сдачей декларации по единому налогу при УСН больше чем на две недели налоговые инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации (п. 2 ст. 76 НК РФ). Чтобы добиться разблокировки счета, нужно как можно быстрее представить требуемую форму отчетности. Инспекторы отменят запрет на банковские операции предприятия на следующий операционный день после ее получения (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Декларация по единому налогу при УСН включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
- раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)».
Если среднесписочная численность сотрудников за 2007 год не превышает 100 человек, то в 2008 году фирма может сдавать налоговые декларации одним из двух способов:
- на бумаге (через уполномоченного представителя фирмы или по почте);
- в электронном виде через Интернет.
Если среднесписочная численность сотрудников фирмы за 2007 год превышает 100 человек, то права выбора у фирмы нет. В течение 2008 года декларации нужно представлять в электронном виде. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Декларация сдается в одном экземпляре. Заполняется в рублях, без копеек. Чтобы исправить ошибку, неправильная сумма зачеркивается и вписывается правильная. Каждое исправление нужно заверить подписями представителей и печатью организации (или подписью предпринимателя) с указанием даты исправления. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах следует поставить прочерки. После того как декларация составлена, все страницы последовательно нумеруются. Это предусмотрено разделом I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н /32, С. 255-354/.
Исследуя материал данной главы можно сказать о том, что налоговый учет на предприятии ПО «ЗПК «Заготхлебпром» ведется в соответствии со ст. 346 Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения предприятие выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка при этом составляет 15%. Налоговой отчетностью ПО «ЗПК «Заготхлебпром» являются Книга учета доходов и расходов и налоговая декларация по единому налогу при УСН.
ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов.
Доходы фирмы за первое полугодие 2008 года составили 6 243 500 руб., а расходы – 5 434 900 руб.
Сумма авансового платежа, рассчитанная и уплаченная за I квартал 2008 года, равна 48 535 руб.
Бухгалтер «Альфы» так рассчитал авансовый платеж по единому налогу за первое полугодие 2008 года, который нужно уплатить в бюджет.
Налоговая база за первое полугодие 2008 года равна 808 600 руб. (6 243 500 руб. – 5 434 900 руб.). Сумма рассчитанного авансового платежа по единому налогу за первое полугодие 2008 года составит 121 290 руб. (808 600 руб. Ч 15%). Сумма авансового платежа, которую нужно доплатить по итогам первого полугодия 2008 года, равна 72 755 руб. (121 290 руб. – 48 535 руб.).
Налоговую декларацию за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы» оформил так.
Доходы в сумме 6 243 500 руб. он записал по строке 010 раздела 2 декларации (утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н), а расходы в сумме 5 434 900 руб. – по строке 020. Строка 030 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк). Налоговую базу в сумме 808 600 руб. бухгалтер отразил по строкам 040 и 060. Строка 050 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк).
Рассчитанная сумма авансового платежа за текущий отчетный период 121 290 руб. была занесена в строку 080 раздела 2 декларации. Строка 100 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк).
По строке 120 бухгалтер фирмы указал сумму авансового платежа по единому налогу, уплаченную за I квартал 2008 года, 48 535 руб., а по строке 130 – сумму авансового платежа, подлежащего доплате по итогам первого полугодия 2008 года, 72 755 руб.
Эта сумма (72 755 руб.) была перенесена в строку 030 раздела 1 декларации, «Альфа» перечислила ее в бюджет 24 июля 2008 года.
Декларацию за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы» сдал в инспекцию 25 июля 2008 года.
2 Анализ деятельности потребительского общества «Заготхлебпром»
2.1 Анализ финансовой деятельности предприятия
Финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, и важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.