Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ (стр. 11 из 18)
Рис.6. Динамика дебиторской задолженности ООО "Консалтинг-МГ"
Данные диаграммы Рис.6 показывают, что в структуре дебиторской задолженности представлена только краткосрочная дебиторская задолженность. Если за период с 2004 по 2006 годы объем кредиторской задолженности имел тенденцию к значительному росту, то в 2007 году наблюдается ее значительное снижение.
 |  |  |
| 2005 год | 2006 год | 2007 год |
Рис.7. Структура краткосрочной дебиторской задолженности ООО "Консалтинг-МГ"
В структуре краткосрочной дебиторской задолженности значительная доля принадлежит задолженности покупателей и заказчиков. За анализируемый период произошло ее незначительное снижение с 98,08% в 2005 году до 97,17% в 2007 году. Доля задолженности подотчетных лиц перед организацией незначительна и составляет в пределах 3%.
Таблица 9. Показатели, характеризующие дебиторскую задолженность
| Наименование показателя | Годы | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дней | 20,9 | 17,8 | 14,1 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 22,6 | 21,2 | 11,9 |
| Отношение дебиторской задолженности к выручке от продаж, % | 7,4 | 5,6 | 3,1 |
| Реальная стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб. | 1041,8 | 1341,2 | 857,6 |
Показатели, представленные в таблице 9, характеризуют улучшение платежной дисциплины дебиторов. Доля дебиторской задолженности за анализируемый период в выручке от продаж снизилась с 7,4% в 2005 году до 3,1% в 2007 году. Продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась с 20, 9 дней (2005 г) до 14,1 дней (2007 г).
3.3 Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:
определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.
Анализ задолженности - составная часть оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.
Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия.
Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.
Для анализа кредиторской задолженности используем данные Формы № 5.
Таблица 10. Кредиторская задолженность ООО "Консалтинг-МГ"
| Наименование показателя | Годы | ||
| 2006 | 2006 | 2007 | |
| Объем кредиторской задолженности, тыс. руб. | 5826,52 | 10338,5 | 11067,38 |
| Долгосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. | 2640,0 | 5780,0 | 4060,0 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. | 3186,52 | 4558,5 | 7007,38 |
2005 год 2006 год 2007 год
Рис.8. Структура кредиторской задолженности ООО "Консалтинг-МГ"
В структуре кредиторской задолженности произошли негативные изменения. За анализируемый период произошло снижение доли долгосрочной задолженности с 45,31% в 2005 году до 36,68% в 2007 году. В абсолютном выражении краткосрочная задолженность выросла в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 3820,86 тыс. руб. или более чем в 2 раза.
Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.
Рис.9. Оценка состояния кредиторской задолженности
Данные диаграммы Рис.9 показывают, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная кредиторская задолженность, однако в отличие от дебиторской - кредиторская задолженность имеет тенденцию к значительному росту.
Анализ краткосрочной кредиторской задолженности представлен в Таблице 10.
Таблица 10. Анализ кредиторской задолженности в динамике и по структуре
| Наименование статей | Кодыстрок | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины | ||||||||
| на начало 2007 года | на конец 2007 года | Изменения(+,-) | к итогу баланса на начало года,% | к итогу баланса на конец года,% | изменения (+,-) | в% квеличине на начало года | |||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||
| Всего: | 620 | 2293,7 | 3043,7 | 750,0 | 14,4% | 16,0% | +1,6 | 203,5 | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 331,4 | 296,7 | -34,7 | 2,1% | 1,6% | -0,5 | 359,8 | |||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 920,0 | 966,8 | 46,8 | 5,8% | 5,1% | -0,7 | 103,5 | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 239,2 | 251,4 | 12,2 | 1,5% | 1,3% | -0,2 | 205,3 | |||
| задолженность перед бюджетом | 626 | 903,1 | 1528,8 | 625,7 | 5,7% | 8,0% | +2,3 | 139,6 | |||
| авансы полученные | 627 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0% | 0,0% | 0,0 | 148,3 | |||
| прочие кредиторы | 628 | 331,4 | 296,7 | 0,0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| Баланс | 300,700 | 15883,3 | 19061,6 | 3178,3 | 100,0 | 100,0 | 0 | 133,5 | |||
В структуре кредиторской задолженности на начало 2007 года наибольшую долю к итогу баланса занимает задолженность перед бюджетом и персоналом организации, при этом на конец отчетного периода произошло ее изменение в сторону увеличения на 625,7 тыс. руб.
На конец 2007 года в структуре кредиторской задолженности наибольшую долю к итогу баланса стала занимать задолженность перед бюджетом и составила 8%.
Задолженность перед персоналом снизилась на 0,7%.
Задолженность перед внебюджетными фондами в структуре кредиторской задолженности к итогу баланса снизилась на 0,2%.
3.4 Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность
Оценку влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность ООО "Консалтинг-МГ" проведем, основываясь на данных баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложение 6) с помощью программы "ФинАнализ3.0" и методики, представленной в работах [43; 44; 45; 46; 47; 48].
Анализ ФСП был проведен по следующим блокам:
1. Оценка эффективности использования капитала.
2. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности.
3. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.
ООО "Консалтинг-МГ" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Динамика структуры имущества Общества представлена на Рис.10.
Рис.10. Динамика структуры имущества ООО "Консалтинг-МГ" (2004-2007 годы)
В структуре имущества наибольшую долю занимают внеоборотные активы. Собственному капиталу принадлежит 28,3%.
Необходимо отметить, что наблюдается рост собственного капитала общества с 21,2% (2004 год) до 28,3% (2007 год). Это произошло за счет увеличения доли статьи "Нераспределенная прибыль" с 20,4% (2004 год) до 22,3% (2007 год).
За анализируемые годы наблюдался так же рост добавочного и резервного капитала.
Доля собственного капитала в структуре имущества ООО "Консалтинг-МГ" снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 12,15% и составила 14,17%. При этом в структуре внеоборотных активов наибольшая доля принадлежит незавершенному строительству.
Доля внеоборотных активов за четыре анализируемых года снизилась с 64,0% до 62,1% (Таблица 11).
Таблица 11. Структура актива баланса (2004-2007 годы)
| Статья актива | Годы | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | % | % | % | % |
| Нематериальные активы | 0,1 | 0,3 | 1,4 | 1,0 |
| Основные средства | 0,7 | 3,1 | 5,6 | 8,1 |
| Незавершенное строительство | 63,2 | 51,5 | 53,2 | 50,4 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 2,6 |
| Отложенные финансовые активы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Итого по разделу I | 64,0 | 54,9 | 60,2 | 62,1 |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 17,9 | 20,0 | 14,4 | 13,5 |
| Налог на добавленную стоимость | 6,9 | 6,6 | 8,1 | 8,1 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 9,4 | 10,2 | 8,4 | 4,5 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0,0 | 2,8 | 2,8 | 4,3 |
| Денежные средства | 1,8 | 5,5 | 6,1 | 7,5 |
| Итого по разделу П | 36,0 | 45,1 | 39,8 | 37,9 |
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
В структуре оборотных активов наибольшая доля принадлежит запасам (13,5%), налогу на добавленную стоимость (8,1%) и денежным средствам (7,5%). На долю дебиторской задолженности приходится всего 4,5%, в том числе покупателям и заказчикам - 4,4%. Доля запасов в структуре активов снизилась с 17,9% в 2005 году до 13,5% в 2007 году. Однако в абсолютном выражении затраты на запасы за анализируемый период выросли на + 1449, 9 тыс. руб. и составили в 2007 году 2570,4 тыс. руб.