Для учета затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы используется несколько форм первичных документов. Для контроля за трудовой дисциплиной и с целью анализа использования рабочего времени применяется табельный учет.
Данные табельного учета служат основанием для начисления заработной платы работникам с повременной оплатой труда.
Табельный учет ведут в табеле учета рабочего времени по месту работы. В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки втабеле отмечают условными обозначениями: О - отпуск, Б - болезнь, П - прогул и т.д.
В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени, дням неявки на работу (по причинам). Затем табель сдают в бухгалтерию, где его данные используются для составления расчетно-платежной ведомости.
В растениеводстве используют следующие документы:
• учетный лист тракториста-машиниста - для учета полевых и стационарных работ, выполненных тракторами, комбайнами и другими самоходными машинами;
• путевой лист трактора - для учета работы тракторов на транспортных работах;
• учетный лист труда и выполненных работ - для учета ручных работ и работ выполненных с помощью живой тяговой силы.
В животноводстве заработную плату начисляют в зависимости от количества икачества получаемой продукций и некоторых других показателей. Поэтому, для учета выработки и подсчета заработка используют данные первичных документов по учету движения животных:
• акт на оприходование приплода животных;
• акт на перевод животных из группы в группу;
• ведомость выращивания животных;
• журнал учета надоя молока;
• акт настрига и приема шерсти;
• расчет начисления оплаты труда работникам животноводства.
На вспомогательных промышленных производствах, на строительных и монтажных работах используют:
• наряд на сдельную работу;
• путевой лист грузового (легкового) автомобиля;
• путевой лист автобуса.
4. Удержание из заработной платы. Удержание может производится:
• в виде обязательных удержаний, к которым относятся подоходный налог с физических лиц и удержания по исполнительным листам;
• удержание по инициативе администрации, относятся удержания за производственный брак и нанесение материального ущерба;
• удержание по личному заявлению работника. Обязательные удержания.
Самое основное здесь подоходный налог с физических лиц. Плательщиком данного налога является физ/лицо, а объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме, за исключением льготируемых доходов.
Налог удерживается работодателем по окончании каждого месяца с суммы совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Не подлежат налогообложению (не включаются в состав доходов) следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:
а) государственные пособия
б) алименты
в) дивиденды и проценты по вкладам
г) государственные стипендии
д) выплаты учащимся
е) все виды пенсий
ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство
з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности. Налогом предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:
а) стандартный налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП
б) налоговый вычет в размере 100 РУ МЗП на каждого ребенка
в) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам
г) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак
Стандартные налоговые вычеты производятся только у постоянных работников. Существуют еще имущественные, социальные, профессиональные налоговые выплаты.
Налоговые ставки.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов по всем видам доходов, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде для резидентов (граждан ПМР) и 30 процентов для нерезидентов (без предоставления вычетов).
Порядок исчисления налога
Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами.
Налоговые вычеты предоставляются в следующей последовательности:
а) профессиональные;
б) стандартные;
в) социальные;
г) имущественные.
При этом местом основной работы граждан считается организация, в которой ведется трудовая книжка.
Не по месту основной работы вычеты не предоставляются.
Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты.
Основные бухгалтерские проводки по счету 70.
| удержания из заработной платы | ||
| за допущенный брак | 70 | 28 |
| подоходный налог | 70 | 68 |
| в пенсионный фонд | 70 | 69 |
| за товары проданные в кредит, займы, возмещение ущерба, по исполнительным документам, профсоюзные взносы | 70 | 73 |
| подотчётные суммы | 70 | 71 |
| коммунальные платежи | 70 | 76 |
| за продукцию выданную ранее, натуроплатой | 70 | 46,47 |
| суммы удержанные от заимодавцев (выкупленные акции, облигации трудового коллектива) | 70 | 94,95 |
| перечисление сумм оплаты труда на лицевые счета в банке | 70 | 51,52 |
Практическое занятие №10
Тема: Начисление заработной платы сотрудникам.
Задание №1
Начислить заработную плату бухгалтеру:
Оклад, руб. - 1220
Рабочие дни в месяце - 22
Отработано дней - 20
Решение:
1220 :22 X 20= 1109,09 руб.
Задание №2
Начислить заработную плату рабочему, занятому на сдельных работах:
Норма выработки, кг. - 250
Расценка за норму, руб. - 50
Фактически выполнено, кг. - 300
Решение:
300 : 250 х50 = 60 руб.
ш
Задание №3
За полученное задание сумма зарплаты составила, руб. - 500
Работа отнесена к 5 разряду.
Расценка за 1 час работы составляет, руб. - 0,682
Согласно табеля каждый рабочий отработал, часов:
Огнев О.С. -240
Яничев И.И. -160
Урбан О.Н. -110
Прохоров Н.У. -130
Ромов А.А. -100
Решение:
Огнев О.С. - 240 х 0,3243243 = 162,16
Яничев И.И. -160 х 0,2162162 = 108,11
Урбан О.Н. -110х 0,1486486 = 74,32
Прохоров Н.У. - 130 х 0,1756756 = 87,84
Ромов А.А. -100 х 0,1351351 =67,57
……………………………………………………
700 500
R = всего часов / кол-во часов отработанных каждым работником
Задание №4
Начислить заработную плату бухгалтеру:
Оклад, руб. - 2000
Рабочие дни в месяце - 22
Отработано дней -13
Решение:
2000 :22 х 13 = 1181,82
Задание №5
Начислить заработную плату рабочему, занятому на сдельных работах:
Норма выработки, кг. - 280
Расценка за норму, руб. - 41
Фактически выполнено, кг. - 200
Решение:
200 :280 х 41 =29,29
Задание №6
Начислить заработную плату рабочим строительной бригады в составе 5 человек:
За полученное задание сумма зарплаты составила, руб. - 540
Работа отнесена к 5 разряду.
Расценка за 1 час работы составляет, руб. - 0,634
Согласно табеля каждый рабочий отработал, часов:
Огнев О.С. - 240
Яничев И.И. -180
Урбан О.Н. – 96
Прохоров Н.У. -110
Ромов А.А. -140
Решение:
ОгневО.С. -240 х 0,3133199 =169,19
Яничев И.И. -180 х 0,2349869 =126,89
Урбан О.Н. -96 х 0,1253263 =67,68
Прохоров Н.У. -110х 0,1436031 =77,55
Ромов А.А. -140 х 0,1827676 =98,69
………………………………..
766 540
Задание №7
Рабочей Кузнецовой А.И. предоставлен отпуск с 18 августа по 15 сентября.
Сведения о заработной плате: •
май -850 р.
июнь -920 р.
июль - 890 р.
(2 сентября - праздничный день)
Решение: ((850+920+890): (3 х 29,4)) х 28 = 844,44
Задание №8
Бухгалтеру Сидоровой К.А. предоставлен отпуск с 1 сентября по 30 сентября.
Сведения о заработной плате:
июнь - 840 р.
июль - 840 р.
август - 800 р.
(2 сентября - праздничный день)
Решение:
((840+840+800) : (3 х 29,4))х 29 = 815,42
Задание №9
Рабочий совхоза Петров В.И. отсутствовал с 12 апреля по 20 апреля по причине
заболевания. В совхозе установлена 5-дневная рабочая неделя.
Сведения о заработной плате:
январь - 940 р.
февраль - 900 р.
март - 980 р.
(1,2,7 января, 23 февраля, 8 марта - праздничные дни)
Непрерывный стаж работы - 7 лет.
Решение:
1) (940+900+980) : (21 + 19+22) = 45,48-ср.дн.з/п
2) 45,48 х 80% = 36,38 - с уч.стаж.
3) 36,38 х 7 = 254,66 - пос.по.вр.нетр.
Задание №10
Тракторист Федоренко К.Н. получил травму на производстве 20 мая, о чем составлен
соответствующий акт, продолжал лечение до 20 июня.
Непрерывный стаж работы - 6 лет.
В совхозе установлена 5-дневная рабочая неделя.
Сведения о заработной плате:
февраль - 700 р.
март - 730 р.
апрель - 750 р.
(23 февраля, 8 марта - праздничные дни)
Решение:
1) (700+730+750) : (19+22+20) = 35,74 - ср.дн.з/п
2) 35,74х 100% = 35,74 - т.к произ.травм.
3) 35,74х 22 = 786,23 - пос.по.вр.нетр.
Задание №11
Совместитель имеет оклад 1000 руб. в месяц, одного ребенка до 18 лет, отработал полностью все рабочие дни в марте. Сделать необходимые начисления, удержания, отразить их проводками.
Решение:
1) 1000 х 2% = 20 руб. в ПФ Д70 К69
2) (1000 - 20) х 15% = 147 руб. Д70 К68
Задание №12
Штатный работник имеет оклад 1500 руб. в месяц, отработал 20 из 22 рабочих дней, платит алименты на двоих детей. Сделать необходимые начисления, удержания, отразить их проводками.
Решение:
1) 1500 : 22 х 20 = 1363,64 - начислено