Д88/2 К88/1 - сумма убытка прошлого года переносится на убыток отчетного года.
Д86 К88/2 - покрытие убытка прошлого года за счет резервного капитала.
Д75 К88/2 - покрытие убытка прошлого года за счет взносов учредителей.
Практическое занятие №16
Тема: Учет финансовых результатов
Задание №1
Определить финансовый результат от реализации.
Реализованы основные средства первоначальной стоимостью - 90000 руб.
Сумма износа на момент продажи - 84000 руб.
Покупатель оплатил согласно договора -89000 руб.
Таможенные сборы - 200 руб.
| Д | К | Сумма |
| 47 | 01 | 6000 |
| 02 | 01 | 84000 |
| 47 | 76 | 200 |
| 62 | 47 | 89000 |
| 51 | 62 | 89000 |
| 47 | 80 | 82800 |
Д 47 К
6000 89000
200
об: 6200 об: 89000
82800
89000 89000
Задание №2
Ликвидировано ОС (металлический гараж).
Первоначальная стоимость =3000 руб.
С начисленным износом =2000 руб.
За разборку объекта начислена ЗП рабочим =200 руб.
Рассчитать начисления на ФЗП.
(ЕСН - 24%, подоходный налог - 15%).
Оприходован металлолом на сумму =50 руб.
Определить финансовый результат от ликвидации ОС (прибыль или убыток) Отразить ситуацию на счете 47.
| 1. | Д47-К01 | =3000 руб. | -ликвидация ОС; |
| 2 | Д02-К47 | =2000 руб. | - списан износ ОС; |
| 3. | Д47-К70 | = 200 руб. | - начислена ЗП раб. |
| 4. | Д47-К69 (24%) | =200*0,24 | = 48 руб.; |
| 5. | Д47-К68(15%) | =200*0,15 | = 30 руб.; |
| 6. | Д10.6-К47 | = 50 руб. | - оприходован лом; |
| 47 | |
| 3000 | |
| 2000 | |
| 200 | |
| 48 | |
| 30 | |
| 50 | |
| 3278 | 2050 |
| 1228 | |
7. Д80-К47 =1228 -убыток от ликвидации.
Задание №3
Реализовано ОС с первоначальной стоимостью =1000 руб.
Начисленный износ =2000 руб.
Затраты, связанные с реализацией:
- начислена ЗП рабочим за демонтаж оборудования =100 руб.
Определить отчисления от ФЗП.
(ЕСН - 24%, подоходный налог- 15%).
На р/с зачислена выручка от реализации =12000 руб.
Определить финансовый результат. Отразить ситуацию на счетах БУ.
| 1. | Д47-К01 | =10000 руб. | - реализовано ОС; | ||
| 2. | Д02-К47 | = 2000 руб. | - списан износ; | ||
| 3. | Д47-К70 | = 100 руб. | - начислена ЗП; | ||
| 4. | Д47-К69 (24%) | =100*0,24 | = 24 руб.; | ||
| 5. | Д47-К68(15%) | =100*0,15 | = 15 руб.; | ||
| 6. | Д51-К47 | =12000 руб. | - поступила выручка на р/с | ||
| 47 | |||||
| 10000 | |||||
| 2000 | |||||
| 100 | |||||
| 24 | |||||
| 15 | |||||
| 12000 | |||||
| 10139 | 14000 | ||||
| 3839 | |||||
7. Д47-К80 = 3839 руб. – прибыль
Лекция - Учет капиталов и резервов
План:
1. Учет уставного капитала.
2. У чет резервного капитала.
3. Учет резервов предстоящих расходов и платежей.
1. Учет уставного капитала.
При создании юридического лица учредителями формируется уставный капитал.
Суть понятия «уставный капитал» во многом зависит от того, кто им пользуется.
Так, экономический смысл заключается в наделении «стартовыми» основными ih-оборотными средствами «новорожденного» для успешного начал.' предпринимательской деятельности, предусмотренной уставом (производстве продукции, выполнение работ, оказание услуг или торговле).
С экономической точки зрения - это минимальная сумма материальных ц> денежных ресурсов, необходимая для финансового и материального обеспечена первого производственного цикла.
С юридической точки зрения - уставный капитал - это стоимостная оценка имущества предприятия или организации, в пределах которой оно (она) отвечает по обязательствам кредиторов.
С точки зрения бухгалтерского учета - это стоимостная оценка акций (для акционерных обществ) или иных форм вкладов учредителей организации.
Вкладом в уставный капитал могут быть как непосредственно денежные средства, так и ценные бумаги, имущественные права или иные права, имеющие денежную оценку. Размер уставного капитала может изменяться в сторону увеличена или уменьшения.
Увеличение размера уставного капитала может производиться за счет:
• привлечения дополнительных денежных и материальных ресурсов от участников при увеличении их долей или при дополнительном приеме участников;
• направления средств добавочного капитала (эмиссионного дохода, курсовых разниц по валютным вкладам участников);
• направления чистой прибыли;
• направления средств резервного капитала.
Уменьшение размера уставного капитала происходит в следующих случаях:
• выхода участников из состава организации;
• выкупа акционерным обществом собственных акций с последующим их аннулированием;
• покрытия имуществом организации задолженности перед кредиторами;
• направления капитала на создание или увеличение резервного капитала или-специальных фондов;
• снижения размеров вкладов или номинальной стоимости акций.
Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на счете 85. Сальдо по кредиту >того счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в 'чредительных документах организации. Записи по счету 85 производятся при рормировании уставного капитала, а также в случаях увеличения или уменьшения его >азмера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
Счет 85 пассивный, по Кредиту отражается пополнение уставного капитала, по Дебету - уменьшение уставного капитала. Синтетический учет ведется в журнале->рдере №12, аналитический учет должен обеспечить информацию по учредителям >рганизации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Проводки по учету уставного капитала и расчетов с учредителями приведены в таблице.
| Первичный документ | Содержание операции | Корр. счета | |
| Д | К | ||
| Учредительные документы | При регистрации учредительных документов | 75 | 80 |
| Учредительные документы | Увеличение уставного капитала при изменении учредительных документов | 75 | 80 |
| Учредительные документы | Уменьшение уставного капитала и при изменении учредительных документов | 80 | 75 |
| Зыписка банка | Внесение учредителями денежных средств на расчетный счет | 51 | 75 |
| Приходный кассовый ордер | Внесение учредителями денежных средств в кассу предприятия | 50 | 75 |
| Цоговор | Внесение нематериальных активов | 04 | 75 |
| \кт | Внесение ценных бумаг | 58 | 75 |
| <\кт | Внесение основных средств | 01 | 75 |
| \KY | Внесение товарно-материальных ценностей | 10 41 | 75 |
2. Учет резервного капитала.
Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и ювместные предприятия в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Размер резервного :апитала определяется уставом организации. Он формируется за счет чистой прибыли з порядке, предусмотренном законодательством и учредительными документами в )азмере, установленном учредительными документами, но не менее 5% суммы вставного капитала.
Средства резервного капитала направляют:
• на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
• на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;
• на увеличение размера уставного капитала.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 86. Счет пассивный, по Кредиту отражается образование резервного капитала и его пополнение, по Дебету использование резервного капитала. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №12.
3. Учет резервов предстоящихрасходов и платежей.
Резервы предстоящих расходов и платежей создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения.
Предприятия могут создавать следующие резервы:
• предстоящие оплаты отпусков работникам организации;
• платежи на социальное страхование и-обеспечение;
• произведенных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
Порядок создания указанных- резервов регулируется соответствующими--законодательными и друтм^^шр^ат-нви^ соответетвующюг£—
резервов организация должна предусмотреть их создание в учетной политике на соответствующий год, составить расчет ежемесячных отчислений на текущий год и остатка резерва на начало следующего года.
Бухгалтерский учет резервов предстоящих расходов и платежей ведут на счете 89. Счет пассивный, по Кредиту отражают образование резерва (Д20,23,25,26,29 К89), по Дебету отражается использование резерва (Д89 К70 - начислены отпускные). Аналитический учет по счету 89 ведется по отдельным резервам, синтетический учет ведется в журнале-ордере №12.
Практическое занятие №17
Тема: Учет капиталов и резервов
Задание №1
Правильно отгадав 12 слов по вертикали, вы прочтете в выделенной строке по горизонтали зашифрованное слово (см. рис. 1)
1. Добровольное объединение лиц на паевой основе для осуществления предпринимательской деятельности.
2. Коммерческая организация, объединяющая физических или юридических лиц с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.
3. Физическое или юридическое лицо, создающее новую организацию, акционерное общество по собственной инициативе и привлекающее к участию в нем вкладчиков капитала.