Пример. Уставный капитал ООО "Лира" на конец 2003 года составлял 300 000 руб. В течение 2004-2005 годов его сумма не менялась.
На конец 2003 года добавочный капитал "Лира" был равен 70 000 руб. В 2003 году фирма не проводила переоценку основных средств.
По приказу директора была проведена переоценка основных средств фирмы на 1 января 2005 года.
Первоначальная стоимость основных средств составила 50 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 60 000 руб.
Бухгалтер "Лиры" определил:
коэффициент увеличения стоимости имущества в результате переоценки:
60 000 руб.: 50 000 руб. = 1,2;
сумму амортизации основных средств после переоценки:
30 000 руб. х 1,2 = 36 000 руб.;
разницу между старой и новой суммами амортизации:
36 000 руб. - 30 000 руб. = 6000 руб.
В результате дооценки балансовая стоимость основных средств увеличилась на 10 000 руб. (60 000 - 50 000), а добавочный капитал фирмы -
на 4000 руб. (10 000 - 6000).
Сумма добавочного капитала, сформированного на 1 января 2005 года, составила 74 000 руб. (70 000 + 4000).
На 31 декабря 2003 года нераспределенная прибыль фирмы была равна 25 000 руб. В 2004 году "Лира" получила прибыль в размере 40 000 руб. Резервный фонд фирма не создавала.
Таким образом, на 31 декабря 2004 года остаток чистой прибыли составил 65 000 руб. (25 000 + 40 000).
Прибыль, которую фирма получила в 2005 году, составила 35 000 руб. Следовательно, остаток чистой прибыли на 31 декабря 2005 года, равен 100 000 руб. (65 000 + 35 000).
Бухгалтер "Лиры" заполнил раздел I Отчета об изменениях капитала так:
Таблица 9
I. Изменения капитала
| Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого | |||||||||||||
| наименование | код | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||||||
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 300 000 | 70 000 | - | 25 000 | 395 000 | |||||||||||||
| 2001 г.(предыдущий год) Изменения в учетной политике | Х | Х | Х | - | - | |||||||||||||
| Результат от переоценки объектов основных средств | Х | - | Х | - | - | |||||||||||||
| Остаток на 1 января предыдущего года | 300 000 | 70 000 | - | 25 000 | 395 000 | |||||||||||||
| Результат от пересчета иностранных валют | Х | - | Х | Х | - | |||||||||||||
| Чистая прибыль | Х | Х | Х | 40 000 | 40 000 | |||||||||||||
| Дивиденды | Х | Х | Х | (-) | - | |||||||||||||
| Отчисления в резервный фонд | Х | Х | - | - | - | |||||||||||||
| Остаток на 31 декабря предыдущего года | 300 000 | 70 000 | - | 65 000 | 435 000 | |||||||||||||
| 2002 г.(предыдущий год) Изменения в учетной политике | Х | Х | Х | - | - | |||||||||||||
| Результат от переоценки объектов основных средств | Х | 4000 | Х | - | 4000 | |||||||||||||
| Остаток на 1 января отчетного года | 300 000 | 74 000 | - | 65 000 | 439 000 | |||||||||||||
| Результат от пересчета иностранных валют | Х | - | Х | Х | - | |||||||||||||
| Чистая прибыль | Х | Х | Х | 35 000 | 35 000 | |||||||||||||
| Дивиденды | Х | Х | Х | (-) | - | |||||||||||||
| Отчисления в резервный фонд | ||||||||||||||||||
[17]
Пример. По состоянию на 1 января 2005 года ЗАО "Лира" имеет остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 5000 руб.;
на счете 51 "Расчетные счета" - 160 000 руб.
По строке "Остаток денежных средств на начало года" организация должна отразить сумму 165 000 руб. (5000 + 160 000).
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Лиры" в течение 2005 года, составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб). Кроме того, "Лира" получила авансы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб).
По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" бухгалтер напишет 1 416 000 руб. (1 180 000 + 236 000).
В 2005 году сотрудник "Лира" вернул в кассу неиспользованный остаток суммы, ранее выданный под отчет на закупку материалов, в размере 5000 руб.
Кроме того, поступили на расчетный счет неустойки за нарушение хозяйственных договоров в сумме 60 000 руб.
Поступившие средства в размере 65 000 руб. (5000 + 60 000) отражаются по строке "Прочие доходы".
В течение 2005 года организация перечислила поставщикам сырья и материалов 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб). Эта сумма вписывается по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
Общая сумма денежных средств, выданных за год на оплату труда сотрудников, составила 300 000 руб. Эта сумма указывается по строке "На оплату труда".
Сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет, составила 360 000 руб. Она отражается по строке "На расчеты по налогам и сборам".
В течение 2005 года общая сумма наличных денежных средств, выданных под отчет работникам, составила 150 000 руб. Эта сумма отражается по строке "Прочие расходы".
По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" указывается разница между полученными и потраченными деньгами в рамках текущей деятельности фирмы. Эта разница составит:
1 416 000 руб. + 65 000 руб. - 472 000 руб. - 300 000 руб. - 360 000 руб. - 150 000 руб. = 199 000 руб.
В отчетном году фирма продала основное средство стоимостью 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб). Также были проданы векселя другой организации на сумму 50 000 руб. Эти средства отражаются по строкам "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" (60 000 руб) и "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" (50 000 руб).
В текущем году фирме возвращен долгосрочный заем в сумме 300 000 руб. Он вписывается по строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".
По строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" указывается разница между полученными и потраченными деньгами в рамках инвестиционной деятельности фирмы:
60 000 руб. + 50 000 руб. + 300 000 руб. = 410 000 руб.
В 2005 году фирма получила проценты по займу в сумме 25 000 руб. Ее следует отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациями".
Кроме того, фирма вернула банковский кредит в сумме 200 000 руб. Его надо указать по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".
По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" в круглых скобках пишется отрицательный результат в размере 175 000 руб. (25 000 руб. - 200 000 руб).
Разница между всеми поступившими и потраченными суммами в рамках всех видов деятельности фирмы составит:
215 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 450 000 руб.
Она отражается по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".
По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указывается сумма денег фирмы на 1 января 2006 года:
165 000 руб. + 199 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 615 000 руб.
Рассмотрим как будет выглядеть заполненная форма №4.
Таблица 10
Отчет о движении денежных средств
| КОДЫ | |||
| 0710004 |
Форма № 4 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _ЗАО "Лира"______________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ______________________ по ОКВЭД
Организационно - правовая форма / форма собственности ____________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. __________________ по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) __________________________________ ________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
| Показатель | За отчетный период | |
| Наименование | код | |
| 1 | 2 | 3 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 165 | |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | 1416 | |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | ||
| - | ||
| - | ||
| Прочие доходы | 65 | |
| Денежные средства, направленные:на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | -(472) | |
| на оплату труда | (300) | |
| на выплату дивидендов, процентов | (-) | |
| на расчеты по налогам и сборам | (360) | |
| (-) | ||
| (-) | ||
| На прочие расходы | (150) | |
| - | ||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 199 | |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | 6050 | |
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активовВыручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | ||
| Полученные дивидендыПолучены проценты | - | |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 300 | |
| Приобретение дочерних организаций | (-) | |
| Приобретение объектов основньех средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активовПриобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | (-)(-) | |
| Займы, предоставленные другим организациям | (-) | |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 410 | |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | 25 | |
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | ||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | (200) | |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | (-)(-) | |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | (175) | |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 450 | |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 615 | |
[14]