Дебет 1 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками по оплате труда" - 1825000 рублей
Кредит 1 304 05 211 "Расчеты по удержаниям из заработной платы".
Пример. 28 октября 2009 г. ГОУ НПО ПЛ № 47 предоставил в УФК по г. Каменск-Шахтинскому заявку на получение наличных денег на цели, указанные в заявке, в общей сумме 205862,96 рублей. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи (Приложение Д):
- На выплату стипендии за октябрь 2009г:
Дебет 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"
Кредит 1 304 05 290 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 174000 рублей;
- На выплату компенсации за питание сиротам за октябрь 2009г:
Дебет 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"
Кредит 1 304 05 262 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 20000 рублей;
- На выплату пособий по ФСС за октябрь 2009г:
Дебет 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"
Кредит 1 304 05 213 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 11862,96 рублей.
Пример. В ноябре 2009 г. учреждением были перечислены денежные средства с банковского счета на счета банковских карт учащихся на выплату стипендии за октябрь 2009 г. в общей сумме 320000 рублей. На основании заявки на кассовый расход ф. 0531801, выписки из лицевого счета ф.0531759 и платежного поручения ф.0401060 в бухгалтерии операция отражена следующими бухгалтерскими записями (Приложение Г, Ж, М):
Дебет 1 302 18 830 "Расчеты по прочим расходам"
Кредит 1 304 05 290 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 320000 рублей.
Для хранения наличных денег и денежных документов, для осуществления расчетов наличными деньгами ГОУ НПО ПЛ № 47 имеет кассу. В соответствии с действующими нормативными актами, помещение кассы специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.
Кассовые операции осуществляются с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40.
Кассовые операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.
В кассе могут находиться наличные деньги в пределах лимита, установленного ОФК. ГОУ НПО ПЛ № 47 имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Суммы заработной платы, компенсаций и выплат социального характера, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк.
В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также суммы, вносимые физическими и юридическими лицами за выполненные работы, оказанные услуги. Прием наличных денег в кассу при осуществлении расчетов с физическими и юридическими лицами проводится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.
Кассовые операции оформляются следующими первичными документами:
- приходный кассовый ордер КО-1 ф.0310001;
- расходный кассовый ордер КО-2 ф.0310002;
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3 ф.0310003;
- кассовая книга ф.0504514.
При осуществлении операции с наличными денежными средствами в учреждении также используются:
- заявление на выдачу чековых книжек;
- денежный чек;
- ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.0504501;
- объявление на взнос наличными ф.0402001 (Приложение Л).
Кассовые операции осуществляются в следующем порядке:
1) оформляются первичные документы по приходу и расходу;
2) первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;
3) на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в кассовой книге кассир ежедневно подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;
4) кассир передает главному бухгалтеру ГОУ НПО ПЛ № 47 в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Первичные документы в учреждении составляются на момент совершения хозяйственной операции. Ошибки, подчистки и исправления не допускаются.
При автоматизированном режиме журнал регистрации кассовых ордеров, листы кассовой книги и отчет кассира формируются в программе автоматически. По окончании календарного года вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и Кассовая книга опечатывается.
В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности. После ревизии составляется акт, составленный в двух экземплярах и подписанный ревизионной комиссией. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, а излишки приходуются в кассу и зачисляются в доход учреждения.
Учет кассовых операций ведется по счету 0 201 04 000 "Касса". Счет активный, балансовый. Остаток счета указывает на наличие суммы свободных денег в ГОУ НПО ПЛ № 47 на начало месяца; оборот по дебету – поступление денег в кассу на счет 0 201 04 510, а по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы 0 201 04 610. Все хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе учреждения ведутся в Журнале операции № 1 (Приложение Н).
Поступление наличных денежных средств в кассу с банковского счета.
Пример. 29 октября 2009 г. в кассу ГОУ НПО ПЛ № 47 поступили наличные денежные средства в общей сумме 205862,96 рублей на цели, указанные в денежном чеке. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи (Приложение Н):
Дебет 1 201 04 510 "Поступления в кассу" - 205862,96 рублей
Кредит 1 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"
Пример. В мае 2009г. в кассу учреждения поступили наличные денежные средства в размере 10000 рублей от ОАО "Южстальконструкция" в оплату услуг по предоставлению автокрана. На основании приходного кассового ордера КО-1 ф.0310001 в бухгалтерии сделаны следующие проводки:
Дебет 2 201 04 510 "Поступления в кассу" - 10000 рублей
Кредит 2 205 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ и услуг"
Расходование наличных денег из кассы.
Пример. Выдана заработная плата сотрудникам учреждения в сентябре 2009 г. в сумме 150000 рублей. На основании ведомости на выдачу заработной платы в бухгалтерии выбытие отражено проводками:
Дебет 1 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате
Кредит 1 201 04 610 "Выбытия из кассы" - 150000 рублей.
Пример. 29 октября 2009 г. кассиром сданы наличные денежные средства в банк, полученные от учащихся за обучение по специальности "электрогазосварщик", в размере 325691 рублей. 30 октября 2009 г. в бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи (Приложение Ж, Л):
Дебет 2 210 03 560 Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" - 325691 рублей
Кредит 2 201 04 610 "Выбытия из кассы".
2.3 Учет расчетов по оплате труда
Одной из основных составляющих сметных расходов ГОУ НПО ПЛ № 47 являются затраты на оплату труда. Расчеты по заработной плате (оплате труда) сотрудникам учреждения осуществляются в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ.
Под заработной платой (оплатой труда работника) подразумеваются выплата вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Причем системы оплаты труда устанавливаются коллективным договором, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Начисление заработной платы работникам ГОУ НПО ПЛ № 47 производится пропорционально отработанному ими рабочему времени, учет которого осуществляется в Табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421). Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы, поскольку он содержит информацию о фактически отработанном каждым сотрудником учреждения периоде, который, как указывалось выше, используется при расчете ему суммы заработной платы. Помимо того, что он является основанием для начисления заработной платы, он в то же время является документом, подтверждающим обоснованность начисленной заработной платы, которую необходимо доказать проверяющим органам в ходе ревизий.
Ведение Табеля учета рабочего времени возлагается на лиц, назначенных приказом, и открывается ими ежемесячно за 2 - 3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц. Внесение в него вновь поступивших на работу в ГОУ НПО ПЛ № 47 сотрудников и исключение из него выбывших производятся лишь на основании документов по учету личного состава - приказов о приеме на работу, переводе, увольнении. После утверждения табеля директором ГОУ НПО ПЛ № 47 он используется для составления расчетно-платежной ведомости. Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций, а именно расчетного документа, платежного документа, и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.