Отчет о движении денежных средств
| Показатели | Год | |
| 2007 | 2006 | |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 12 | 14 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | ||
| Средства, полученные от клиентов | 44 600 | 61 600 |
| Денежные средства, направленные: | ||
| на оплату текущих активов | (17 708) | (30 202) |
| на оплату труда | (19 500) | (20 900) |
| на расчеты по налогам и сборам | (900) | (1 500) |
| 6 492 | 8 998 | |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных | - | - |
| Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов | (6 000) | (9 000) |
| Приобретение финансовых активов | - | - |
| Займы, предоставленные другим организациям | (500) | - |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | (6 500) | (9 000) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | - | - |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | - | _ |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | - | - |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их | (8) | (2) |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода. | 4 | [2 |
Отчет о движении денежных средств составляется на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, т.е. косвенным методом, поэтому специальные расчеты для отчета о движении денежных средств по операционной деятельности могут потребоваться только в особых случаях (например, если у организации были бартерные операции).
Объединив данные бухгалтерских балансов, составленных по РСБУ и МСФО, можно составить сравнительную таблицу, в которой более наглядно заметны расхождения в результатах отчетности (таблица 28).
Таблица 3.23
Балансы ОАО «Новозыбковская швейная фабрика», тыс. р.
| Показатели | Балансы по РСБУ | Балансы по МСФО | ||
| 2004 г. | 2005 г | 2004 г. | 2005 г. | |
| Основные средства | 56 520 | 59 775 | 80 156,6 | 82 762 |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | 16 500 | - | 550 |
| Инвестиционная собственность | - | - | - | 16 000 |
| Запасы, в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 10 200 | 9 500 | 10 200 | 9 500 |
| Затраты в незавершенном производстве | - | - | ||
| Готовая продукция и товары для перевозки | 2 200 | 2 000 | 1 954 | 1682 |
| Денежные средства | 12 | 4 | 12 | 4 |
| Дебиторская задолженность (по МСФО-Счета к получению) | 1200 | 3 100 | 1 128 | 2 883 |
| Баланс | 70 132 | 90 879 | 93 450,6 | 113 381 |
| Уставный капитал | 51529 | 51529 | 80 901 | 80 901 |
| Резерв переоценки (дополнительный неоплаченный капитал) | - | - | 19 040 | 19 090 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5 400 | 11400 | (15 954,8) | (13 693,4) |
| Прибыль (убыток) отчетного года | 6000 | 3500 | 2 261,4 | 2 633,4 |
| Кредиторская задолженность (по МСФО - Счета к оплате) | 7 203 | 24 450 | 7 203 | 24 450 |
| Баланс | 70 132 | 90 879 | 93 450,6 | 113 381 |
Как видно из приведенной таблицы наиболее значимое расхождение наблюдается по статьям «Основные средства» и ((Уставный капитал», что объясняется увеличением стоимости основных средств и увеличением собственного капитала в результате применения индекса инфляции.
Особенно заметно в балансе по МСФО наличие отрицательной суммы по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но наблюдается постепенное уменьшение непокрытого убытка за счет прибыли отчетного года.
К формам отчетности необходимо сделать расшифровки и примечания и после этого оформить отчетность так, как этого требуют правила МСФО. Например, к отчету о движении собственного капитала требуется сообщить следующую информацию: описание экономической сущности и назначения каждого вида созданного резерва в составе капитала организации, и др.
На нашем примере можно убедиться, что правила трансформации не являются сложными. Как было показано в работе, способы трансформации могут быть разными и выбор наиболее удобного варианта остается за лицом, составляющим отчетность.
Следует подчеркнуть, что в данном примере не рассматривались слишком сложные ситуации, которые могут возникнуть при подготовке отчетности в формате МСФО, так как наша задача состояла в изучении принципов трансформации на примере конкретного предприятия.
На современном этапе развития рыночной экономики укрупнение и усложнение задач хозяйственной деятельности привело к необходимости отслеживать целостность, последовательность и эффективность принимаемых решений, что возможно при внедрении механизмов управленческого учета.
В настоящее время тематика управленческого учета в отраслевом разрезе слабо изучена и недостаточно развита, а потому представляет огромный интерес для организаций швейной промышленности.
Особенности отрасли являются привлекательными с точки зрения вложения инвестиций в швейную промышленность, а наличие острой конкуренции с предприятиями других стран, выпускающими товары с низкими издержками производства, обуславливает необходимость тщательного пересмотра выносимых управленческих решений.
Изучение особенностей предприятий швейной промышленности, связанных с наличием вертикальных связей управления-подчинения, низкой маневренностью в вопросах стратегии, позволило сделать вывод, что одним из наиболее эффективных, в условиях ограниченности ресурсов, методов внедрения управленческого учета является поэтапное изменение информационных и управляющих потоков предприятия.
Исследование базисных подходов к организации управленческого учета дало возможность систематизировать организационно-методические аспекты формирования системы управленческого учета и предложить методику ее построения на швейных предприятиях.
Исследование показало, что на построение системы управленческого учета существенное влияние оказывают организационные и технологические особенности швейного производства:
иерархическая структура организации, построенная по функциональному признаку (администрация, финансы, снабжение, производство, вспомогательные служб, маркетинг и т.д.)
- большой ассортимент выпускаемых изделий;
- использование различных основных и прикладных материалов при производстве продукции;
большой удельный вес затрат в цене изделии (70-80%);
невысокая доля трудовых затрат в общей цене изделия.
Как известно, цель деятельности предприятия - получить максимальную прибыль с наименьшими затратами.
Руководствуясь именно этой целью, многие руководители и собственники современных российских предприятий стараются привлечь интерес мировой финансовой общественности к своей компании. Одним из способов решения этого вопроса является представление отчетности в формате МСФО.
Помимо того, что это повысит статус предприятия в ведущих деловых кругах, также составление МСФО- отчетности позволит предприятию усовершенствовать систему управленческого учета.
Так, правила МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» подразумевают не только обязательную часть финансовой отчетности с указанными формами и примечаниями, которую может составить бухгалтерская служба, но и дополнительную информацию, которую и должны подготовить работники управленческого звена, основываясь на сводных данных бухгалтерии и маркетингового отдела.
Инвестора интересует не только текущая отчетность, но и финансовые результаты работы организации за последние 2-3 года. По меньшей мере, инвестор хотел бы видеть финансовые отчеты организации в едином формате и понятных для него терминах.
Наиболее важно то, что наличие финансовых отчетов за несколько периодов позволяет оценить не только результаты работы организации в конкретный момент времени, но и определить тенденции изменения финансового состояния в динамике.
Именно поэтому таким организациям при составлении бухгалтерской отчетности экономически выгодно руководствоваться требованиями МСФО, Анализируя в процессе исследования вопросы значимости представления отчетности в формате МСФО, мы выделили некоторые положительные моменты. Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, позволяет пользователям:
- получать представление о сопоставимом финансовом положении организации, ее стоимости, результатах деятельности, движении денежных средств;
объективно оценивать эффективность управления;
привлекать отечественных и зарубежных инвесторов и ссудодателей, заинтересованных в прозрачной и достоверной финансовой отчетности
развивать коммерческие связи с иностранными фирмами, взаимодействие с которыми упрощается при помощи единого бухгалтерского языка при единых методологических подходах к составлению отчетности.