Дебиторская кредиторская задолженность, учет и регулирование (стр. 13 из 18)
Бюджетирование заключается в систематической разработке курса действий на будущее, который отражает использование имеющихся в распоряжении предприятия ограниченных производственных и финансовых ресурсов, с одной стороны, и прогнозируемую конъюнктуру рынка — с другой. В процессе разработки бюджета отдельные виды деятельности координируются таким образом, чтобы все структурные подразделения предприятия работали согласованно для достижения общей цели.
Можно выделить следующие этапы процесса бюджетирования:
1) Построение и корректировка бизнес-модели. Важную роль в процессе бюджетирования играет построение формализованной схемы ведения бизнеса, а также прогнозных моделей и различных сценариев развития.
2) Составление бюджета. В общем случае в процессе составления бюджета до служб и подразделений организации доводятся контрольные цифры предполагаемого распределения ресурсов на интересующий период.
3) Утверждение бюджета. В процессе утверждения происходит урегулирование отдельных статей и перераспределение акцентов. Окончательный его вариант зависит от множества разнородных факторов, в том числе от конъюнктуры рынка, стабильности социально-экономической ситуации, даже от предстоящих отпусков сотрудников и так далее.
4) Исполнение бюджета. Исполнение бюджета - наиболее продолжительная и ответственная из всех стадий бюджетирования.
5) Контроль исполнения. Данный этап фактически начинается с момента утверждения бюджета. Поскольку его длительность не определяется календарным сроком бюджета, он может продолжаться достаточно долго. Здесь производится анализ результатов деятельности организации и причин отклонений реального исполнения бюджета от запланированного. На основании итогов этого этапа могут измениться не только ход исполнения бюджета или бизнес-модель, но и направления бизнеса всей организации (рис. 9).
Рис.9. Проект структуры бюджетов ООО «Юропеан Трэвел Групп»
В структуру бюджетов ООО «Юропеан Трэвел Групп» должны входить следующие бюджеты: операционные бюджеты, включающие план прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов), который детализируется через частные бюджеты, отражающие статьи доходов и расходов предприятия (бюджет доходов, бюджет закупок материалов (включающий тару, упаковку и т.д.), бюджет прямых и накладных затрат на реализацию услуг, бюджет себестоимости, бюджет коммерческих расходов, бюджет административных расходов) и финансовые бюджеты, включающие инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств и прогнозируемый баланс.
При этом сводный бюджет ООО «Юропеан Трэвел Групп» необходимо составлять в виде совокупности двух агрегированных частей:
1. Операционного бюджета, включающего план прибылей и убытков, который детализируется через частные бюджеты, отражающие статьи доходов и расходов предприятия;
2. Финансового бюджета, включающего инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств и прогнозируемый баланс.
Отправной точкой при составлении операционного бюджета ООО «Юропеан Трэвел Групп» является формирование бюджета доходов, который определяется не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на рынке. При этом обычно учитывается влияние таких факторов, как деятельность конкурентов, стабильность поставщиков и покупателей, результативность рекламы, сезонные и другие колебания спроса, политика ценообразования. При планировании объема продаж могут использоваться различные методы: статистические прогнозы с применением математических методов, экспертные оценки отдела сбыта и другие.
Исходя из бюджета доходов ООО «Юропеан Трэвел Групп» разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджет закупок материалов и бюджет затрат на реализацию услуг. Далее, исходя из бюджетов доходов и бюджета себестоимости, формируют бюджеты управленческих и административных расходов. Конечной целью работы над операционным бюджетом является разработка плана прибылей и убытков.
Целью разработки финансового бюджета ООО «Юропеан Трэвел Групп» является составление прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций предприятия. Первоначально для его создания информация из плана прибылей и убытков анализируется с позиций возможности финансирования инвестиционных мероприятий, реального выбытия и поступления денежных средств, условий погашения кредиторской и дебиторской задолженностей, установления минимального постоянного остатка свободных денежных средств. Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный анализ с позиций того, как планы руководства ООО «Юропеан Трэвел Групп» скажутся на его финансовом состоянии. После корректировки планов действий предприятия и отдельных центров ответственности вносятся изменения в генеральный бюджет и вновь анализируется их влияние.
Процессы планирования, анализа и составления бюджетов ООО «Юропеан Трэвел Групп» должны составлять единый оперативный процесс управления, а совокупность бюджетов предприятия - оперативную финансовую модель.
Планирование движения денежных средств ООО «Юропеан Трэвел Групп» и формирование бюджета движения денежных средств - один из наиболее важных аспектов организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления финансами ООО «Юропеан Трэвел Групп».
Составление бюджета движения средств финансовым директором ООО «Юропеан Трэвел Групп» - заключительный этап формирования сводного бюджета, позволяющего моделировать ожидаемые поступления и регулировать объем выплат по видам, и центрам финансовой ответственности.
Бюджет движения денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности:
· текущая (операционная) деятельность обеспечивает выполнение коммерческих функций предприятия и генерирует основной поток денежных средств;
· инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с продажей основных средств, капитальными вложениями, доходами от долгосрочных инвестиций;
· финансовая деятельность связана с получением и погашением краткосрочных кредитов и займов, начисленными процентами и дивидендами.
Приток денежных средств осуществляется за счет доходов от реализации услуг, прочих поступлений от продажи имущества, полученных кредитов и займов, средств целевого финансирования и прочих поступлений.
Отток денежных средств определяется за счет покрытия текущих затрат, платежей в бюджет, инвестиционных расходов и прочих необходимых выплат.
Сальдо (чистый денежный поток) - разница между совокупностью поступлений и отчислений денежных средств. Сальдо (денежный поток) определяют по операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности.
Суммируя потоки от разных видов деятельности, получают совокупное изменение денежных средств – чистый денежный поток ООО «Юропеан Трэвел Групп».
Отсрочки платежа на ООО «Юропеан Трэвел Групп» определяют смещение оплаты относительно периода предоставления комплексных услуг, предполагая, равномерность распределения определенного количества услуг в течение месяца. Отрицательная величина отсрочки означает предоплату за предоставленные услуги.
С помощью коэффициентов инкассации на ООО «Юропеан Трэвел Групп» определяют, какая часть предоставленных услуг будет оплачена в первый месяц после из оказания, во второй и последующие, с учетом безнадежных долгов.
Рассчитывая бюджет движения денежных средств, на ООО «Юропеан Трэвел Групп» учитывают дебиторскую задолженность, и сумму полученных авансов за товары. Объем поступлений за реализованные услуги уменьшается до момента погашения кредиторской задолженности и увеличивается на сумму предоплаты, планируемой на конец отчетного периода.
Объем расходования средств определяется на ООО «Юропеан Трэвел Групп» посредством определения стоимостного объема закупки товарно-материальных ценностей и оплаты услуг с учетом налога на добавленную стоимость, условий платежа и предполагаемого графика финансирования. В процессе составления расходной части учитываются выплаты на заработную плату сотрудникам и сумма налоговых начислений согласно порядка уплаты, установленного налоговым законодательством.
При формировании расходной части бюджета движения денежных средств финансовый директор ООО «Юропеан Трэвел Групп» опирается на планируемые бюджеты доходов ООО «Юропеан Трэвел Групп», бюджеты закупок, бюджеты коммерческих расходов.
Планируемая сумма кредиторской задолженности на начало прогнозного периода определяет неосуществленные платежи по обязательствам перед юридическими и физическими лицами и увеличивает величину выплат в предстоящие периоды.
На величину денежного потока влияют прогнозные поступления средств по прочей и внереализационной деятельности.
Значение бюджета движения денежных средств ООО «Юропеан Трэвел Групп» состоит в том, что он определяет сбалансированность поступлений денежных средств и их списание, отражает потребность во внешнем финансировании в прогнозном периоде при недостаточности поступлений для покрытия расходов.Принципы группировки, состав и степень их детализации зависят от специфики деятельности конкретной организации. Это позволяет устанавливать статьи, влияющие на платежеспособность компании, и контролировать отклонения.