Смекни!
smekni.com

Дебиторская кредиторская задолженность, учет и регулирование (стр. 15 из 18)

2. Формирование и экспертиза информационной базы проведения кредитоспособности покупателей имеет целью обеспечить достоверность проведения такой оценки. Информационная база, используемая для этих целей, состоит из сведений, предоставляемых непосредственно покупателем (их перечень дифференцируется в разрезе форм кредита); данных, формируемых из внутренних источников (если сделки с покупателем носят постоянный характер); информации, формируемой из внешних источников (коммерческого банка, обслуживающего покупателя; других его партнеров по сделкам и т.п.). Экспертиза полученной информации осуществляется путем логической ее проверки; в процессе ведения коммерческих переговоров с покупателями; путем непосредственного посещения клиента (по потребительскому кредиту) с целью проверки состояния его имущества и в других формах в соответствии с объемом кредитования.

3. Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:

· покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т.е. на уровне установленного кредитного лимита (группа «первоклассных заемщиков»);

· покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;

· покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;

· покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом уровне риска невозврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики).

4. Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей, наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам как срок предоставления кредита; необходимость страхования кредита за счет покупателей; формы штрафных санкций и т.п.

Формирование процедуры инкассации задолженности предусматривает сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления реестра старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.

Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности.

По каждому дебитору, попадающему в таблицу крупнейших дебиторов, необходимо проводить работу по возврату задолженности, а именно предпринять следующие шаги:

· создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;

· составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов;

· разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;

· внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;

· разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.

Для улучшения платежной дисциплины, а также увеличения количества покупателей, в ООО «Юропеан Трэвел Групп» рекомендуется ввести систему скидок (рис. 10).

Рис. 10. Схема предоставления скидок

При полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости услуги, при частичной предоплате (более 50% от стоимости предоставляемой услуги) — скидка 2%, при оплате по факту предоставления услуги — скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа скидки не предусмотрены.

Например, клиент заключает договор на предоставление услуг на сумму 30 тыс. руб.

В случае полной предоплаты товара скидка составит: 30 * 5% = 1,5 тыс. руб.

Выручка составит: 30 – 1,5 = 28,5 тыс. руб.

То есть организация сможет сразу же пускать эти денежные средства в оборот, покупатель также имеет выгоду в виду скидки.

В среднем, предоставление услуги после ее оплаты осуществляется в течение 5 дней.

При частичной предоплате скидка клиенту составит: 30 * 3% = 900 руб.

Так как поступает только половина суммы сразу, размер ее составит: (30 – 0,9) / 2 = 14,55 тыс. руб.

При среднем уровне инфляции в 2% в месяц, потери организации составят:

14,55 * 2%*5/30 = 48,5 руб.

При оплате по факту предоставления услуги скидка составит: 30 * 1% = 300 руб.

Потери предприятия от инфляции: (30 – 0,3) * 2%*5/30 = 99 руб.

Несмотря на то, что фактическая сумма выручки в случае частичной предоплаты и оплаты по факту предоставления услуги больше, предприятие сможет пустить данные средства в оборот позже, а значит, они смогут принести меньше прибыли. Также система скидок привлекательна для клиентов и стимулирует к своевременной оплате, соответственно снижению объемов дебиторской задолженности.

С помощью опросов организацией было исследовано, что многие клиенты воспользовались бы услугами фирмы повторно в случае предоставления эффективных систем скидок и отсрочек платежей.

Планируемый рост выручки ООО «Юропеан Трэвел Групп» с учетом инфляции составит 40%.

Таким образом, в планируемом периоде сумма выручки составит: 1330876 тыс. руб., т.е. на 380250 тыс. руб. больше.

Также организацией планируется снизить себестоимость предоставляемых услуг, достичь уровня себестоимости в выручке 60%.

Таким образом, прибыль предприятия в планируемом периоде составит:

1330876 – 1330876*60% = 532350 тыс. руб.

Сумма прибыли в предыдущем периоде 272804 тыс. руб., т.е. увеличение составляет 259546 тыс. руб. или 105,11%.

При сохранении текущих темпов роста сумма прибыли через три года составит:

1330876 * 1,4 * 1,4 - 1330876 * 1,4 * 1,4 * 60% = 1043407 тыс. руб.

Для повышения эффективности политики управления дебиторской задолженностью также можно рекомендовать проводить следующие мероприятия по работе с дебиторами:

· телефонные переговоры;

· выезды к контрагентам;

· оформление договоров цессии;

· разработка эффективных бартерных схем;

· проработка возможностей обращения в арбитраж.

Меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

Тем не менее, с точки зрения эффективного управления предприятием, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью.

Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.

Заключение

Эффективная финансовая деятельность отдельных хозяйствующих субъектов, осуществляется благодаря собственному и заемному капиталу, что позволяет расширить объем хозяйственной деятельности. С учетом классификации заемных средств выделяют значительную в деятельности любого предприятия категорию обязательств, именуемых кредиторской задолженностью.

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного обо­рота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы.

Практическое исследование в работе проводилось на примере ООО «Юропеан Трэвел Групп».

Компания ООО «Юропеан Трэвел Групп» была основана в 1997 году.

Полное название общества – общество с ограниченной ответственностью «Юропеан Трэвел Групп».

Основным видом деятельности организации является предоставление туристических услуг.

Выручка в отчетном периоде увеличилась на 100355 тыс. руб., или на 11,80%. Себестоимость увеличилась на 181567 тыс. руб., или на 36,59%.

Прибыль от продажи в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 36341 тыс. руб., или на 97,80%.

Чистая прибыль предприятия за исследуемый период снижается, в отчетном периоде предприятие получает убыток, что свидетельствует об ухудшении результативности деятельности предприятия.

Оценивая производственный потенциал ООО «Юропеан Трэвел Групп» – его материально-техническую базу – можно отметить увеличение стоимости основных средств с 2812 тыс. руб. до 3711 тыс. руб.

Показатель фондоотдачи в течение анализируемого периода снижается. Так, на начало исследуемого периода ООО «Юропеан Трэвел Групп» получило 3,54 руб. прибыли на рубль стоимости основных средств, на конец – 1,32 руб. прибыли.

Оценивая уровень фондовооруженности ООО «Юропеан Трэвел Групп», можно отметить, что в течение анализируемого периода данный показатель увеличивается, на 2159,99 тыс. руб., или на 92,98%.

Дебиторская задолженность предприятия представлена долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженностью.

В отчетном периоде сумма долгосрочной дебиторской задолженности не меняется и составляет 9400 тыс. руб.

За исследуемый период сумма краткосрочной задолженности увеличивается на 39275 тыс. руб., или на 7,83%. Причиной данных изменений является рост количества клиентов, изменение порядка оплаты, недостаточный контроль за платежами, платежная недисциплинированность клиентов и другое.