Мир Знаний

Учет, анализ и аудит денежных средств на предприятии (стр. 6 из 14)

Представительские расходы включаются в состав затрат в размере, не
превышающем 4 % от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

При реализации покупных товаров, доходы уменьшаются для целей
налогообложения, на стоимость товаров, определяемую по методу ФИФО.

На предприятии применяется общий режим налогообложения. Аудит
предприятия осуществляет аудиторская организация «Финанс-аудит». По мнению аудиторов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Орион-Экспрессия» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г включительно.

Дадим краткую оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В структуре товарооборота 100% занимает реализация непродовольственных товаров. Объем реализации в 2009 году составил 84707,4 тыс. руб., чистая прибыль данного предприятия 42870 тыс. руб. По сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение данного показателя на 1545 тыс. руб. или 3,7%.

Используя данные отчетности за 2007 – 2009 гг., проведем анализ баланса предприятия.

Таблица 2.1

Горизонтальный анализ статей баланса ООО «Орион-Экспрессия», тыс. руб.

Статья баланса

2007

2008

2008 к 2007

2009

2009 к 2008

абс. (+/-)

отн. (%)

абс. (+/-)

отн. (%)

Внеоборотные активы

3905

3441

-464

88,12

3422

-19

99,45

Основные средства

3698

3441

-257

93,05

3422

-19

99,45

Незавершенное строительство

11

-

-11

0,00

-

-

-

Отложенные налоговые активы

197

-

-197

0,00

-

-

-

Оборотные активы

50259

56277

6018

111,97

59460

3183

105,66

Запасы

39505

44227

4722

111,95

47231

3004

106,79

НДС по приобретенным ценностям

104

-

-104

0,00

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

10512

10974

462

104,39

11106

132

101,20

Денежные средства

137

1075

938

784,67

1123

48

104,47

Итого активов

54164

59718

5554

110,25

62882

3164

105,30

Капитал и резервы

36750

41560

4810

113,09

43105

1545

103,72

Уставный капитал

235

235

0

100,00

235

0

100,00

Нераспределенная прибыль

36514

41325

4811

113,18

42870

1545

103,74

Долгосрочные обязательства

-

430

430

-

430

-

100,00

Отложенные налоговые обязательства

0-

430

430

-

430

-

100,00

Краткосрочные обязательства

17414

17728

314

101,80

19347

1619

109,13

Займы и кредиты

5300

2000

-3300

37,74

1822

-178

91,10

Кредиторская задолженность

12040

15654

3614

130,02

17451

1797

111,48

Доходы будущих периодов

74

74

-

100,00

74

-

100,00

Итого пассивов

54164

59718

5554

110,25

62882

3164

105,30

Данные табл. 2.1 показывают, что в целом, валюта баланса имеет тенденцию устойчивого роста. В 2008 г. рост составил 10,25%, в 2009 – 5,3%.

Отметим снижение стоимости основных средств, в 2008 г. на 257 тыс. руб., в 2009 г. на 19 тыс. руб. При этом сумма оборотных активов заметно увеличилась, в 2008 г. рост составил 6018 тыс. руб. или 11,9%, в 2009 г. – 3183 тыс. руб. или 5,66%.

Самый значительный рост (более, чем в 7 раз) произошел в 2008 г. по статье «Денежные средства». Это связано с тем, что в августе 2008 г. обострилась финансовая ситуация на рынке (мировой финансовый кризис) и ООО «Орион-Экспрессия» пришлось досрочно погасить некоторые заемные обязательства, о чем свидетельствует снижение в 2008 г. значения показателя по статье «Краткосрочные кредиты и займы» на 62,26%.

Среди положительных факторов, характеризующих финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия», стоит также отметить увеличение нераспределенной прибыли, в 2008 г. рост составил 13,18%, в 2009 – 3,74%.

Среди отрицательных факторов стоит отметить рост дебиторской и кредиторской задолженности, что указывает на необходимость разработки комплекса мер по работе с дебиторами и кредиторами.

Проанализируем структуру баланса ООО «Орион-Экспрессия».

Таблица 2.2

Структура баланса ООО «Орион-Экспрессия» в 2007 – 2009 гг., %

Показатель

2007

2008

2008 к 2007

2009

2009 к 2008

абс. (+/-)

отн. (%)

абс. (+/-)

отн. (%)

Внеоборотные активы

7,21

5,76

-1,45

79,92

5,44

-0,32

94,44

Оборотные активы

92,79

94,24

1,45

101,56

94,56

0,32

100,34

Капитал и резервы

67,85

69,59

1,74

102,57

68,55

-1,04

98,50

Долгосрочные обязательства

-

0,01

0,01

-

0,01

-

94,97

Краткосрочные обязательства

32,15

29,69

-2,46

92,34

30,77

1,08

103,64

Валюта баланса

100,00

100,00

-

-

100,00

-

-

Анализ структуры баланса показывает, что в составе активов преобладающее значение имеют оборотные активы. Это связано с направлением деятельности ООО «Орион-Экспрессия», которое является торговым предприятием, реализующим строительные материалы.

Отметим изменение структуры активов, где доля внеоборотных активов имела тенденцию к снижению.

Структура пассивов в целом остается неизменной, около 70% занимают капитал и резервы, доля долгосрочных обязательств ничтожно мала (от 0 до 0,1%), остальные 30% занимают краткосрочные обязательства.

Коэффициент общей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов (средств), в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства и т.д. к краткосрочным пассивам (обязательствам).