Таблица 2.3
Расчет коэффициента общей ликвидности
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 |
| оборотные средства, тыс. руб. | 50259 | 56277 | 59460 |
| краткосрочные пассивы, тыс. руб. | 17414 | 17728 | 19347 |
| коэффициент общей ликвидности | 2,89 | 3,17 | 3,07 |
Нормативное значение показателя общей ликвидности ≥ 1,5-2. Анализ показывает, что в 2007 – 2009 гг. в ООО «Орион-Экспрессия» коэффициент общей ликвидности соответствовал нормативному значению. Это означает, что ООО «Орион-Экспрессия» может покрыть свои краткосрочные обязательства собственными средствами.
Коэффициент покрытия запасов рассчитывается соотнесением величины источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.
Величина источников покрытия запасов рассчитывается следующим образом
ВИ = стр. 490 – стр. 252 - стр. 244 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 230 + стр. 610 +
стр. 621 + стр. 622 + стр. 627,
где стр. – это строка бухгалтерского баланса
Используя данные баланса ООО «Орион-Экспрессия» рассчитаем показатель ВИ.
ВИ2007 = 36750 – 3905 + 5300 + 9147 + 192 = 47484 (тыс. руб.)
ВИ2008 = 41560 + 430 – 3441 + 2000 + 12813 + 539 = 53901 (тыс. руб.)
ВИ2009 = 43105 + 430 – 3422 + 1822 + 13144 + 671 = 55750 (тыс. руб.)
Сумма запасов З определяется как сумма стр. 210 и стр. 220 баланса.
З2007 = 39505 + 103 = 39608 (тыс. руб.)
З2008 = 44227 + 0 = 44227 (тыс. руб.)
З2009 = 47321 + 0 = 47321 (тыс. руб.)
Таким образом, рассчитаем коэффициент покрытия запасов.
Таблица 2.4
Расчет коэффициента покрытия запасов
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 |
| Величина источников покрытия запасов ВИ. тыс. руб. | 47484 | 53901 | 55750 |
| Сумма запасов З тыс. руб. | 39608 | 44227 | 47321 |
| Коэффициент покрытия запасов | 1,20 | 1,22 | 1,18 |
Как видно из расчета, коэффициент покрытия запасов в анализируемом периоде выше 1,0, что означает, что текущее финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия» достаточно устойчивое.
Ссуды и займы, не погашенные в срок, у ООО «Орион-Экспрессия» отсутствуют. Напротив, как уже отмечалось, в 2008 г. был досрочно погашен ряд краткосрочных займов.
В целом можно говорить об устойчивом финансовом состоянии предприятия. У ООО «Орион-Экспрессия» достаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия – оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют высокий уровень ликвидности.
Учет денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» ведется по Рабочему Плану счетов (Приложение).
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе ООО «Орион-Экспрессия» в 2007 – 2008 гг. применяли кассовую книгу. Кассовая книга в ООО «Орион-Экспрессия» была пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Орион-Экспрессия».
Записи в кассовой книге велись в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являлись отрывными и служили отчетом кассира (Приложение). Первые экземпляры листов оставались в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеровались одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускались. Сделанные исправления заверялись подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производились кассиром ООО «Орион-Экспрессия» сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывал итоги операций за день, выводил остаток денег в кассе на следующее число и передавал в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладывались все расходные и приходные кассовые документы (Приложение).
С 2009 г. кассовая книга в ООО «Орион-Экспрессия» ведется автоматизированным способом.
При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение). Одновременно с ней формируется
распечатка «Отчет кассира» (Приложение). Обе распечатки должны
составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за
правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера
организации. И он, получив отчет кассира, проверяет правильность
оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие
записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов.
Поступление наличной выручки от населения ООО «Орион-Экспрессия», получающее наличную выручку от населения за проданные товары, в соответствии с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должно обязательно применять контрольно-кассовые машины (исключения делаются только для ИП, в соответствии с изменениями, внесенными в 2009 г.).
Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Орион-Экспрессия» на 2009 год составляет 100000 рублей.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со
стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и
своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Орион-Экспрессия» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».
На каждую контрольно-кассовую машину ООО «Орион-Экспрессия»
имеет журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 (Приложение). Такой журнал в ООО «Орион-Экспрессия» ведется с 8 декабря 2005 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу
и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине ООО «Орион-Экспрессия», а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы пронумерованы.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в
хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они оговариваются и заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине
кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через
контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указываются суммы по возвращенным покупателями
(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм
покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 (Приложение) и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.
Итак, в ООО «Орион-Экспрессия» фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, полностью приходуется в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходование выручки в кассу оформляется проводкой Д 50 - К 90.
Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, сверяются по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.
Например, рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста ООО «Орион-Экспрессия» за № ____ от 18 декабря 2009 г. (Приложение).
Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27377577,03) и на конец (27391077,03) , выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.
Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 13 500 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Орион-Экспрессия» сделаны следующие проводки:
Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка» - 13 500 руб. – отражена выручка от продажи товаров.
ООО «Орион-Экспрессия» иногда получает выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.
Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение
задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.
Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получены денежные средства от покупателей.