Мир Знаний

Учет, анализ и аудит денежных средств на предприятии (стр. 8 из 14)

Указанием ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами. В ООО «Орион-Экспрессия» составил 100000 рублей по одной сделке.

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между
юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к
приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин (Приложение), квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы
(доверенность, накладная), расчетные документы (счет-фактура) являются
основанием для расчета. На основании этих документов в ООО «Орион-Экспрессия» производится прием наличных в кассу по приходному кассовому ордеру.

Кассовые операции в ООО «Орион-Экспрессия» проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.

Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50.1 «Касса организации», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной
книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50.1 «Касса организации» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты и своевременности оприходования
денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50.1 «Касса организации», а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50.1 «Касса организации». Обе суммы должны совпадать.

Проверка правильности ведения кассовых операций будет проведена в третьей главе настоящей работы.

2.3 Учет по счетам в банках, денежных документов и денежных средств в пути

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения ООО «Орион-Экспрессия», проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений директора и главного бухгалтера ООО «Орион-Экспрессия» (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Ежедневно банк выдает выписки из расчетного счета ООО «Орион-Экспрессия» с приложением оправдательных документов (Приложение).

В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение десяти дней с момента получения выписки.

Денежные средства ООО «Орион-Экспрессия», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

По расчетному счету могут осуществляться наличные и безналичные расчеты. При наличных расчетах движение средств на расчетном счете оформляется денежным чеком и объявлением на взнос наличными.

Денежный чек представляет собой распоряжение ООО «Орион-Экспрессия» банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Чековые книжки ООО «Орион-Экспрессия» получает в обслуживающем его банке по заявлению владельца. Они являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека. Денежные чеки подписывает руководитель и главный бухгалтер и скрепляет печатью предприятия. Исправления и помарки не допускаются.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет ООО «Орион-Экспрессия» по объявлению на взнос наличными. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления расходного кассового ордера списания денежных средств в кассе.

Формы безналичных расчетов избираются ООО «Орион-Экспрессия» самостоятельно и предусматриваются в договоре, заключенном с банком.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа. При осуществлении безналичных расчетов ООО «Орион-Экспрессия» используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) платежные требования;

в) инкассовые поручения.

Согласно Положения Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Рассмотрим подробнее каждый из расчетных документов.

Платежным поручением является распоряжение ООО «Орион-Экспрессия» (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Бухгалтер ООО «Орион-Экспрессия» оформляет данную операцию следующей бухгалтерской записью: дебет 51 «Расчетный счет» с кредита 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. При осуществлении данной операции в ООО «Орион-Экспрессия» составляют следующую запись: дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с кредита 51 «Расчетный счет»;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним; Возврат кредита и процентов по нему оформляют соответственно следующими записями: дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с кредита 51 «Расчетный счет»; дебет 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита 51;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ООО «Орион-Экспрессия». Допускается частичная оплата платежных поручений.

Отметим, что ООО «Орион-Экспрессия» в своей практике не использует такие формы безналичных платежей как аккредитивы и чеки.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.