На балансовую прибыль в наибольшей степени влияет прибыль от продаж,которая выросла за этот период на 13107 тыс.руб. (2007г.-2006г.) и на 39348 тыс.руб.(2008г.-2007г.).
На прибыль от продаж, как видно из таблицы повлияли: увеличение выручки на 384275тыс.руб.(2008г.к 2007г.), что является положительным значением, а также отрицательное влияние увеличения себестоимости на 312461 тыс. руб. и коммерческих расходов на 32466 тыс. руб.(2008г. к 2007г.)
Общее увеличение производственной себестоимости,а также коммерческмх расходов может быть связано с ростом обьема производства и реализацией продукции, поэтому следует выяснить причины увеличения себестоимости и расходов и составить план мероприятия по сокращению расходов.
Далее проведем анализ структуры финансовых результатов ОАО «Ижмолоко» в таблице 20.
Таблица 20
Структура финансовых результатов, %
| Показатель | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Отклонения | |
| 2007г. к 2006г. | 2008г. к 2007г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 91,09 | 87,54 | 85,14 | -3,55 | -2,4 |
| Валовая прибыль | 8,91 | 12,46 | 14,86 | 3.55 | 5,95 |
| Коммерческие расходы | 3,99 | 6,28 | 7,11 | 2.29 | 0,83 |
Продолжение таблицы 20
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Прибыль от продажи | 4,92 | 6,18 | 7.75 | 1,26 | 1.57 |
| Сальдо процентов к получению и оплате | 1,03 | 0,96 | 0,69 | -0,07 | -0,27 |
| Сальдо доходов и расходов | 0,29 | 0,26 | 0,28 | -0,03 | 0,02 |
| Прибыль до налогообложения | 5,04 | 5,05 | 6,77 | 0,1 | 1,72 |
| Чистая прибыль | 3,08 | 3,53 | 4,97 | 0.45 | 1,44 |
Данные таблицы 20 показывают, что доля себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг относительно выручки от продажи в 2008г. показывает минимальное значение, т.е. 85,14% за последние 3 года, что является положительным явлением, показывающим повышение эффективности деятельности организации. По этой же причине повысилась доля валовой прибыли с 8,91% в 2006г. до 14,86% в 2008г.
Несмотря на относительно незначительные изменения в абсолютных значениях сальдо процентов и сальдо прочих доходов и расходов, доля прибыли до налогообложения выросла до 6.77%, что положительно повлияло на чистую прибыль организации в 2008г.
3.2. Факторный анализ прибыли от продаж
Основную часть прибыли предприятие получает от продажи продукции. Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продажи продукции (g); ее структуры (Уd); себестоимости(С) и уровня среднереализационных цен (Ц).
П = ∑(gобщ * Уd * (Ц – С))
Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продажи происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее продаж, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшиться. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Таблица 4.2
Исходные данные для факторного анализа прибыли
от продажи продукции, за 2008г.
| Показатель | План на 2008г. | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт за 2008г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от продажи продукции, тыс.руб. | 934197 | 903146 | 997401 |
| Продолжение таблицы 4.2. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Полная себестоимость проданной продукции, тыс.руб. | 816359 | 794727 | 849172 |
| Валовая прибыль, тыс.руб. | 117838 | 108419 | 148229 |
Фактически сумма прибыли от реализации продукции за 2008г. перевыполнена на 30391 тыс.руб., по сравнению с плановой суммой. Если сравнить сумму прибыли плановую за 2008г. и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, то при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции: ∆Пg;Уд = 108418 – 117838 = -9419 тыс.руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо сумму прибыли по плану за 2008г. умножить на процент недовыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости и результата разделить на 100.
Сначала следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп).
Крп = ∑Gф / ∑Gп = 4540000 / 4750000 = 0,956
0,956 * 100 – 100 = -4,42%
∆Пg = 213047 * (-4,42) / 100 = -9416,7 тыс.руб.
Можно определить влияние структурного фактора.
∆ПУд = -9419 – (-9416,7) = -2,3 тыс.руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
∆Пс = 467668 – 522113 = -54445 тыс.руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы
предприятие получало за фактический объем проданной продукции при плановых ценах:
∆Пц = 765551 – 671296 = +94255 тыс.руб.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
На ОАО «СЭГЗ» за 2003г. сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышение себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 54445 тыс.руб.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от продажи отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: