Учет и анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности На примере ОАО Ижмо (стр. 12 из 12)
- объема продажи продукции (g)
- себестоимости (С)
- среднереализационных цен (Ц)
Факторная модель прибыли от продажи отдельных видов продукции имеет вид: П = g * (Ц – С)
Таблица 4.3
Факторный анализ прибыли от продажи
отдельных видов продукции
| Показатель | Электродвигатель охлаждения ДПП 96-110 | Электродвигатель отопления ДПП 62-20 | Стеклоподъемник МРС – 5Л |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Количество реализованной продукции, тыс.шт. -2002г. -2003г. | 226 204 | 180 169,5 | 102 86,2 |
| Продолжение таблицы 4.3. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2.Средняя цена продаж, тыс.руб. -2002г. -2003г. | 191,76 279,38 | 159 174,86 | 375,7 470,81 |
| 3.Себестоимость 1 шт., руб. -2002г. -2003г. | 147,51 214,91 | 122,31 134,51 | 289 362,16 |
| 4.Сумма прибыли от продажи продукции, тыс.руб. -2002г. -2003г. | 10000,5 13151,88 | 6604,2 6839,33 | 8843,4 9365,63 |
| 5.Отклонение от плановой прибыли, тыс.руб. - общее в т.ч. за счет -объема реализации -цены -себестоимости | 3151,38 -973,5 17874,5 -13749,62 | 235,13 -385,25 2688,27 -2067,9 | 522,23 -1369,86 8198,48 -6306,39 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки на примере данных по изделию ДПП 96-110:
П2002 = g2002 * (Ц2002 – С2002) = 226 * (191,76 – 147,51) = 10000,5 тыс.руб.
Пусл1 = g2003 * (Ц2002 – С2002) = 204 * (191,76 – 147,51) = 9027 тыс.руб.
Пусл2 = g2003 * (Ц2003 – С2002) = 204 * (279,38 – 147,51) = 26901,5 тыс.руб.
П2003 = g2003 * (Ц2003 – С2003) = 204 * (279,38 – 214,91) = 13151,88 тыс.руб.
∆Побщ = П2003 – П2002 = 13151,88 – 10000,5 = 3151,38 тыс.руб.
∆Пg = Пусл1 – П2002 = 9027 – 10000,5 = -973,5 тыс.руб.
∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 26901,5 – 9027 = 17874,5 тыс.руб.
∆Пс = П2003– Пусл2 = 13151,88 – 26901,5 = -13749,62 тыс.руб.
Также влияние факторов можно рассчитать способом абсолютных разниц, пример приведем по продукции электродвигатель отопления 62-20 :
∆Пg = (g2003 – g2002) * (Ц2002 – С2002) = (169,5 – 180) * (159 – 122,31) =
= -385,25 тыс.руб.
∆Пц = (Ц2003 – Ц2002) * g2003 = (174,86 – 159) * 169,5 = 2688,27 тыс.руб.
∆Пс = - (С2003 – С2002) * g2003 = -(134,51 – 122,31) * 169,5= -2067,9тыс.руб.
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.
По данным таблицы видно, что по всем приведенным видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, особое влияние по всем трем видам продукции оказали цены.
Также можно влияние этих трех факторов представить графическим способом:
Рис.1 Отклонение плановой прибыли под влиянием трех факторов на примере ДПП 96-110
На рисунке также видно, что наибольшее влияние на изменение прибыли от продажи ДПП 96-110 оказала цена.