Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда 2 (стр. 7 из 9)

Учитывая, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц покажем следующие проводки.(см. приложение 5).

В октябре 2003 года бухгалтеру надо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы Иванова оставшуюся сумму ущерба в размере 736 руб.

2.3. Учет доплат по заработной плате

Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате. Доплаты начисляются за работы:

• в сверхурочное время;

• в ночное время;

• в вечернее и ночное время при многосменном режиме работы;

• в праздничные и выходные дни;

• при совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников.

Доплаты отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

Начисление доплаты отразите по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выберите исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.

Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

Учитывая специфику деятельности 000 «Автосервис-центр» будем рассматривать доплаты в выходные и праздничные дни.

Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия в следующих случаях:

• для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

• для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:

• праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

• подразделение, которое выполняет работу;

• фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.

Размер доплаты за работу в праздничный (выходной) день установлен статьей 153 ТК РФ. Расчет суммы доплаты зависит от формы оплаты труда.

При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя из месячного оклада.

В 000 «Автосервис-центр» сотрудникам установлен месячный оклад, поэтому для расчета суммы доплаты необходимо определить его часовую ставку.

Работник может отработать праздничный или выходной день:

• в пределах установленной нормы рабочего времени;

• сверх установленной нормы рабочего времени.

Рассмотрим, конкретный примера такого режима работы.

В ноябре 2003 года сотрудник 000 «Автосервис-центр» С.С. Петров отработал 159 часов (в пределах установленной нормы рабочего времени). При этом восемь часов было отработано в праздничный день (7 ноября).

В ноябре 2002 года Петрову был установлен оклад в сумме 4400 руб.

Часовая ставка заработной платы Петрова составит:

4400 руб. : 159 ч = 27,67 руб./ч.

Доплата за работу в праздничный день:

27,67 руб./ч х 8 ч = 221 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в праздничный день Петрову в ноябре 2002 года составит:

4400+221 =4621руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова уменьшается на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.

Бухгалтер «Автосервис-центр» должен сделать проводки (см. приложение 6).

С согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение бухгалтером должности инспектора по кадрам).

В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату.

Размер доплаты и порядок ее определения устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя).

Доплата начисляется на основании приказа директора. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.

Порядок расчета доплаты за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда.

При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата установлена в процентах от часовой ставки или оклада работника.

Приведем пример.

В октябре 2002 года бухгалтер 000 «Автосервис-центр» С.С. Петрова совмещала профессию юриста. Часовая ставка Петровой - 75 руб./ч.

В октябре Петрова отработала 184 часа. По приказу директора 000 «Автосервис-центр» Петровой начисляется доплата в размере 20% от его часовой ставки.

Основная заработная плата Петровой за октябрь 2002 года составит:

75 руб./ч х 184 ч = 13 800 руб.

Доплата Петровой за совмещение профессий составит:

75 руб./ч х 20% х 184 ч = 2760 руб.

Общая сумма заработной платы Петровой за октябрь 2002 года составит:

13 800 + 2760 - 16 560 руб.

Учитывая, что Петрова не имеет права на стандартные налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физических лиц. 000 «Автосервис-центр» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.

Бухгалтер 000 «Автосервис-центр» должен сделать следующие проводки (см. приложение 7).

Первичным документом в ООО «Автосервис-центр» для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. По каждому структурному подразделению ведется отдельный табель.

В табель записывается весь личный состав, находящийся в структурном подразделении и ежедневно, отвечающий за ведение табеля, отмечает выход на работу, количество отработанных часов, неявки отражают в табеле условными обозначениями. Например: О – отпуск, Б – болезнь, П – прогул и т.д.

В конце месяца в табелях подводятся итоги об отработанном времени (часы, дни), днях неявки на работу. Затем табеля сдают в бухгалтерию (см. приложение 9 ) и на основание табеля данные заносятся в журнал ордер (см. приложение 10).

Системы оплаты труда

Расчет среднего дневного заработка и суммы, причитающейся к выплате работнику

Формула расчета средний дневного заработка:

Сумма выплат работнику в расчетном периоде

Количество рабочих дней в расчетном периоде

= :

Формула расчета суммы, причитающаяся к выплате работнику: