Среднегодовая стоимость, как оборотных средств, так и основных средств снижалась последовательно за три анализируемых года. При снижении общей суммы издержек предприятия, сумма расходов на оплату труда выросла за три года на 58%, что говорит о наличии на предприятии социальной политики в том числе. Производительность труда, в связи с ростом численности и снижением выручки от реализации так же имеет тенденцию к снижению. О повышении эффективности деятельности предприятия свидетельствует повышение показателей фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств, и снижение затратоотдачи предприятия. Однако показатели отражающие эффективность использования производственного потенциала, эффективности финансовой и трудовой деятельности имеют тенденцию к снижению. Для более глубоко понимания процессов происходящих на предприятии необходимо провести анализ его финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия (организации) - это состояние экономического субъекта, характеризуемо наличием у него финансовых ресурсов - денежных средств необходимых для хозяйственной деятельности и обеспечения платежеспособности и кредитоспособности, способностью предприятия погасить полученные кредиты в установленный срок.
Анализ бухгалтерского баланса производится дедуктивным методом — от общего к частному. Общую оценку финансового состояния предприятия (организации) можно дать на основе анализа бухгалтерского баланса по укрупненным показателям
В активе баланса разделы:
Внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы)
Оборотные активы (запасы и затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы)
Активы баланса отражают имущество предприятия и распределение средств, то есть то, чем располагает предприятие и что ему должны дебиторы.
В пассиве баланса разделы:
Капитал и резервы (уставный капитал добавочный капитал, денежные фонды, нераспределенная прибыль непокрытый убыток);
Долгосрочные обязательства (займы и кредиты на срок более 1 года);
Краткосрочные обязательства (займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства).
Пассивы характеризуют источники формирования средств предприятия, то есть величину собственного капитала, заемных и привлеченных средств.
На основе этой структуры баланса приводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявит изменения балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме, рассчитать процент отклонений.
Горизонтальный анализ заключается, прежде всего, в построении аналитической таблицы.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонения в сумме | Отклонение в % |
| Актив | ||||
| Внеоборотные активы | 129948 | 0 | -129948 | 0,00% |
| оборотные активы | 2065018 | 541001 | -1524017 | 26,20% |
| Итого баланс | 2194966 | 541001 | -1653965 | 24,65% |
| Пассив | 0 | |||
| Капитал и резервы (собственный капитал) | -940520 | -836739 | 103781 | 88,97% |
| в том числе | 0 | |||
| непокрытый убыток | -948869 | -845249 | 103620 | 89,08% |
| долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Краткосрочные обязательства | 3135486 | 1377901 | -1757585 | 43,95% |
| Итого баланс | 2194966 | 541001 | -1653965 | 24,65% |
На основе горизонтального анализа баланса, приведенного в таблице 3, можно сказать следующие:
Валюта баланса за год уменьшилась на 75,35%, что в денежном выражении составило 1653965 тыс.рублей. При этом предприятие отказалось от внеоборотных активов. Для общей оценки баланса организации затем проводится вертикальный анализ баланса.
| Показатели | на начало 2006 года | на конец 2006 года | отклонения в удельном весе | ||
| тыс. руб | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | ||
| Актив | |||||
| Внеоборотные активы | 129948 | 5,92% | 0 | 0,00% | -5,92% |
| оборотные активы | 2065018 | 94,08% | 541001 | 100,00% | 5,92% |
| Итого баланс | 2194966 | 100,00% | 541001 | 100,00% | |
| Пассив | |||||
| Капитал и резервы (собственный капитал) | -940520 | -42,85% | -836739 | -154,66% | -111,82% |
| в том числе | 0,00% | ||||
| нераспределенная прибыль отчетного года | 0,00% | ||||
| непокрытый убыток | -948869 | -43,23% | -845249 | -156,24% | -113,01% |
| долгосрочные обязательства | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0,00% |
| Краткосрочные обязательства | 3135486 | 142,85% | 1377901 | 254,69% | 111,85% |
| Итого баланс | 2194966 | 100,00% | 541001 | 100,00% | |
Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса и заключатся в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке происходящих изменений в структуре баланса за анализируемый период.
В ООО «Возрождение 95» доля внеоборотных средств уменьшилась на 5,92%. Из этого можно сделать вывод, что на предприятии формируется более мобильная структура активов, способствующая улучшению ее финансового положения.
Собственный капитал из за наличия убытков имеет отрицательное значение и к концу года доля капитала уменьшилась. Доля краткосрочных обязательств при снижении их суммы увеличилась.
На первой стадии изучения финансового положения предприятия — при горизонтальном и вертикальном анализе баланса — уже можно дать предварительную оценку финансовым показателям, отраженным в балансе.
По балансу ООО «Возрождение 95»
1.Имеет место отрицательное значение собственного капитала
2. Валюта баланса снижается (-75,35%).
3. По балансу имеется убыток отчетного года.
4. Имеет место снижение доли собственных средств в оборотных активах
5. Положительным являются опережающие темпы роста собственного капитала предприятия по сравнению с темпами роста валюты баланса. По ООО «Возрождение 95» этого не происходит. Присутствуют резкие изменения в отдельных статьях баланса за анализируемый период. Таким образом, баланс ООО «Возрождение 95» можно считать «неудовлетворительным».
2.3 Оценка возможного банкротства предприятия
Следующий пункт в анализе состояния предприятия - оценка платежеспособности. Платежеспособность характеризует возможности предприятия (организации) своевременно расплачиваться по своим обязательствам. Для этого необходимо наличие у предприятия денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств по платежам при бесперебойном осуществлении основной деятельности. В процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность предприятия.
Ликвидность — это способность предприятия оперативно превратить свои активы в денежные средства, необходимые для нормальной финансово-хозяйственной деятельности и погашения обязательств предприятия. На практике коэффициенты ликвидности активов применяются также для характеристики платежеспособности предприятия. Расчет коэффициентов, как правило, ведется по данным годового бухгалтерского баланса.
Для целей анализа удобно сначала составить таблицу с нужными для анализа статьями баланса (таблица 5). По данным таблицы можно рассчитать указанные коэффициенты.